2022年注册会计师《审计》精选习题：审计概述

　　1[.单选题]下列关于重大错报风险的判断中正确的是()。

　　A.由于经济萧条引起的重大错报风险是认定层次的

　　B.收入虚增的重大错报风险属于财务报表层次的

　　C.难以界定于某类交易或账户余额的具体认定，跟财务报表广泛相关的错报是财务报表层次的

　　D.管理层人员频繁变更会引起认定层次重大错报风险

　　[答案]C

　　[解析]选项ACD是财务报表层次的重大错报风险，选项B是认定层次的重大错报风险。

　　2[.单选题]下面关于审计要素的相关表述中，错误的是()。

　　A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映

　　B.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一

　　C.审计报告是审计要素之一

　　D.审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

　　[答案]A

　　[解析]除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题，或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。

　　3[.单选题]注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。财务报表审计中的标准是()。

　　A.财务报告编制基础

　　B.注册会计师执业准则

　　C.注册会计师职业道德规范

　　D.企业会计准则

　　[答案]A

　　[解析]在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

　　4[.单选题]在设计和实施审计程序应对重大错报风险时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是()。

　　A.对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据

　　B.用书面声明代替本应获取的其他审计证据

　　C.将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据

　　D.由管理层代为寄发询证函

　　[答案]A

　　[解析]选项B，书面声明的证明力比较低，需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据。选项C，询问的证明力较低，不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。选项D，询证函应由注册会计师发出，否则审计证据不具有可靠性。

　　5[.单选题]下列关于审计过程的说法中不正确的是()。

　　A.在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

　　B.风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序

　　C.控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序

　　D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

　　[答案]B

　　[解析]风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。

　　6[.多选题]A注册会计师在审计中发现甲公司2019年4月的某项生产用设备少计提了折旧，由此认为()认定存在重大错报风险。

　　A.营业收入的准确性

　　B.营业成本的准确性

　　C.固定资产的准确性、计价和分摊

　　D.存货的准确性、计价和分摊

　　[答案]BCD

　　[解析]甲公司少提了4月份的折旧，会造成设备的账面价值不准确，同时该设备用来生产产品，所以会造成设备的折旧计入存货成本的金额不准确，如果生产的产品售出，还会造成营业成本记录的不准确，所以正确的答案是BCD。

　　7[.多选题]如果发现X公司将赊销的一批560万元产品在入账时错记为650万元，A注册会计师应当据此认为X公司违反了()。

　　A.与交易和事项相关的“发生”目标

　　B.与交易和事项相关的“准确性”目标

　　C.与期末账户余额相关的“存在”目标

　　D.与期末账户余额相关的“准确性、计价和分摊”目标

　　[答案]BD

　　[解析]X公司没有整体虚构业务，不违反发生及存在目标，但X公司的错误导致营业收入、应收账款(因为是赊销)入账金额不正确，分别违反了“准确性”和“准确性、计价和分摊”认定。

　　8[.多选题]职业怀疑是保证审计质量的关键要素，注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有()。

　　A.识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当的风险评估程序

　　B.设计和实施进一步审计程序时，有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　C.评价审计证据时，有助于审慎评价审计证据，纠正忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

　　D.有助于认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响

　　[答案]ABCD

　　[解析]四个选项均正确。

　　9[.多选题]下列各项中，属于注册会计师在执业过程中需要作出职业判断的环节有()。

　　A.与具体会计处理相关的决策

　　B.与遵守职业道德要求相关的决策

　　C.从决定是否接受业务委托，到出具业务报告

　　D.与审计程序相关的决策

　　[答案]ABCD

　　[解析]四个选项均正确。

　　10[.多选题]下列有关具体审计目标的说法中，正确的有()。

　　A.如果没有发生销售交易，但在销售明细账中记录了一笔销售，违反了完整性目标

　　B.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务目标

　　C.如果关联方和关联方交易没有在财务报表中得到充分披露，违反了完整性目标

　　D.如果在销售交易中，发出商品的价格与账单上的价格不符，违反了完整性或发生目标

　　[答案]BC

　　[解析]如果没有发生销售交易，但在销售明细账中记录了一笔销售，违反了发生目标，选项A错误;如果在销售交易中，发出商品的价格与账单上的价格不符，违反了准确性目标，选项D错误。