2022年注册会计师《审计》章节例题：会计师事务所业务质量控制

　　1[.单选题]在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，有关该意见分歧的处理，以下说法中不正确的是()。

　　A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧

　　B.对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行

　　C.在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告

　　D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响

　　[答案]D

　　[解析]会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

　　2[.单选题]下列各项说法中，不属于会计师事务所对业务执行进行监督的具体要求的是()。

　　A.让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标

　　B.识别在执行业务过程中需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项

　　C.解决在执行过程中出现的重大问题

　　D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项

　　[答案]A

　　[解析]“让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标”属于对业务执行进行指导的具体要求。

　　3[.单选题]下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是()。

　　A.会计师事务所领导层的示范

　　B.教育和培训

　　C.社会监督

　　D.对违反职业道德规范要求行为的处理

　　[答案]C

　　[解析]会计师事务所强化职业道德的途径包括：会计师事务所领导层的示范;教育和培训;监控;对违反职业道德规范要求行为的处理。

　　4[.单选题]下列有关事务所职业道德的总体要求的相关说法，错误的是()。

　　A.会计师事务所及其人员执行鉴证业务应遵守相关职业道德要求，执行非鉴证业务无此要求

　　B.遵守相关职业道德要求，不仅包括遵守职业道德的基本原则，还包括遵守有关职业道德的具体规定

　　C.执行鉴证业务，会计师事务所及其人员还应当遵守独立性要求

　　D.职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为

　　[答案]A

　　[解析]会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，均应遵守相关职业道德要求。

　　5[.单选题]ABC会计师事务所拟承接A公司(上市实体)2012年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项目。对于A公司财务报表审计业务来说，必须要实施项目质量控制复核，但是对于非上市实体来说，需要ABC会计师事务所根据适当的标准，评价是否需要对其实施项目质量控制复核，下列通常并不对其实施项目质量控制复核的是()。

　　A.涉及公众利益的范围较大

　　B.已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务

　　C.法律法规或职业准则明确要求对特定业务实施项目质量控制复核

　　D.涉及公众利益的范围较小

　　[答案]D

　　[解析]在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。如法律法规或职业准则明确要求对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。

　　6[.多选题]会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围，鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询，下列有关咨询的相关说法中正确的有()。

　　A.项目组在向会计师事务所内部或外部的其他专业人士咨询时，应当提供所有相关事实

　　B.项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可

　　C.在审计业务的执行过程中，项目组必须向其他的专业人士进行咨询

　　D.注册会计师应当记录寻求咨询的事项以及咨询的结果

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C错误，如果项目组认为在业务执行中遇到的在技术、职业道德及其他等方面的疑难问题或争议事项不重大，或在项目组内部通过咨询和研讨等方式能够得到解决，可以不向其他专业人士咨询。

　　7[.多选题]以下针对保持项目质量控制复核人员客观性的政策和程序的说法中，正确的有()。

　　A.项目质量控制复核人不代替项目组进行决策

　　B.项目质量控制复核人协助项目组实施某些重要审计程序

　　C.项目质量控制复核人不由项目合伙人挑选

　　D.项目组内意见分歧无法解决时，项目质量控制复核人代替项目组进行决策

　　[答案]AC

　　[解析]会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性，这些政策和程序要求项目质量控制复核人符合下列规定：(1)如果可行，不由项目合伙人挑选(选项C正确);(2)在复核期间不以其他方式参与该业务(选项B错误);(3)不代替项目组进行决策(选项A正确、选项D错误);(4)不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。

　　8[.多选题]在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑的事项包括()。

　　A.业务的性质，包括涉及公众利益的程度

　　B.法律法规是否要求实施项目质量控制复核

　　C.会计师事务所能够胜任项目质量控制复核工作的人员是否足够

　　D.在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险

　　[答案]ABD

　　[解析]在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑下列事项：(1)业务的性质，包括涉及公众利益的程度(选项A);(2)在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险(选项D);(3)法律法规是否要求实施项目质量控制复核(选项B)。

　　9[.多选题]对于上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应该考虑的事项包括()。

　　A.项目组是否已就涉及意见分歧的事项进行适当咨询

　　B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价

　　C.选取的用于复核的业务工作底稿是否反映项目组针对重大判断执行的工作

　　D.选取的用于复核的业务工作底稿是否支持得出的结论

　　[答案]ABCD

　　[解析]针对上市实体财务报表审计，会计师事务所应当制定政策和程序，要求实施的项目质量控制复核包括对下列事项的考虑：(1)项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价(选项B);(2)项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论(选项A);(3)选取的用于复核的业务工作底稿，是否反映项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论(选项C、D)。