2022年注册会计师《审计》章节例题：审计工作底稿

　　1[.单选题]下列有关注册会计师记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围的内容的说法中，不正确的是()。

　　A.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

　　B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

　　C.审计工作的执行人员及执行日期

　　D.测试的具体项目或事项的识别特征

　　[答案]C

　　[解析]执行人需要在审计工作底稿中记录执行人及完成审计工作日期，而不是执行日期。

　　2[.单选题]会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。

　　A.被审计单位

　　B.执行审计工作的注册会计师

　　C.会计师事务所

　　D.会计师事务所和被审计单位

　　[答案]C

　　[解析]根据《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

　　3[.单选题]下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是()。

　　A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　B.实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿

　　C.若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿

　　D.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制

　　[答案]C

　　[解析]实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

　　4[.多选题]注册会计师编制审计工作底稿除了主要目的外，还可以实现其他目的，下列有关编制审计工作底稿的其他目的的说法中正确的有()。

　　A.有助于项目组计划和执行审计工作

　　B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

　　C.便于项目组说明其执行审计工作的情况

　　D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师编制审计工作底稿的其他目的除了以上四点外，还包括便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查、便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

　　5[.多选题]在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意的几个重点方面包括()。

　　A.具体项目或事项的识别特征

　　B.重大事项及相关重大职业判断

　　C.审计标识及其说明

　　D.针对重大事项如何处理不一致的情况

　　[答案]ABD

　　[解析]审计标识及其说明属于审计工作底稿的要素，并不属于记录审计过程时应当特别注意的重点方面，选项C不正确。

　　6[.多选题]在审计工作底稿归档后，注册会计师认为有必要修改或增加审计工作底稿，应在审计工作底稿中记录的事项包括()。

　　A.修改或增加审计工作底稿的理由

　　B.修改或增加审计工作底稿的人员

　　C.修改或增加审计工作底稿的时间

　　D.复核审计工作底稿的时间和人员

　　[答案]ABCD

　　[解析]变动审计工作底稿时应记录：(1)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员(选项BCD);(2)修改或增加审计工作底稿的理由(选项A)。