2021年注册会计师《审计》通关练习题及答案十三_第2页

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】审计抽样应当具备三个基本特征：

　　(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(选项 D);

　　(2)所有抽样单元都有被选取的机会(选项 A);

　　(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项 B)。

　　选项 C 不属于审计抽样的基本特征，审计抽样并非在所有审计程序中都可以使用。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 错误，代表性与与样本规模无关。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项 B 错误，控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项 B 错误，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项 A 错误;在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项 B 错误;抽样风险与样本规模反向变动，选项 D错误。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 错误，应当将所有已支付现金的项目作为总体比较适当。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师在获取充分、适当证据时，需要选取项目进行测试。选取的方法包括：

　　(1)对某总体包含的全部项目进行测试(比如对资本公积项目)(选项 A);

　　(2)对选出的特定项目进行测试，但不推断总体(选项 C);

　　(3)审计抽样，以样本结果推断总体结论(选项 D)。

　　对选出的特定项目进行测试，与审计抽样不同，不推断总体，故选项 B 错误。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项 A 正确;对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样,选项 B 正确;在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值),选项 C 错误;实质性分析程序主要是通过研究数据间的关系以评价财务信息，不适宜采用审计抽样，选项 D 正确。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计效果;信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险，选项 A 不正确;不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，选项 D 不正确。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C 错误，在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性，同时还必须考虑总体的同质性。