2021年注册会计师《审计》通关练习题及答案一_第2页

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 错误，存在财务报表层次重大错报风险，应当采取总体应对措施。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师需要与被审计单位的管理层事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，选项 B 错误。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项 AD 均不符合审计准则的要求;选项 C 属于常规程序，不能增加函证程序的不可预见性。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 正确，对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于常规审计程序，不能增加审计程序的不可预见性。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，选项 B 错误;注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大，选项 C 错误;进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的，选项 D 错误。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D，属于了解内部控制的程序。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：

　　(1)控制环境;

　　(2)何时能得到相关信息;

　　(3)错报风险的性质;

　　(4)审计证据适用的期间或时点;

　　(5)编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：

　　(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(选项 C);

　　(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(选项 A);

　　(3)提供更多的督导(选项 B);

　　(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;

　　(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

　　针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项 D 错误;

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性：

　　(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序(选项 A);

　　(2)调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期(选项 B);

　　(3)采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同(选项 C);

　　(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点(选项 D)。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：

　　(1)在期末而非期中实施更多的审计程序(选项 D);

　　(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据(选项 B);

　　(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量(选项 A)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师往往更倾向于选择实质性方案，选项 ABCD 均正确。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A 错误，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。

　　6.

　　【答案】BC

　　【解析】在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　(1)风险的重要性;

　　(2)重大错报发生的可能性(选项 B);

　　(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;

　　(4)被审计单位采用的特定控制的性质(选项 C);

　　(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。