2021注会cpa《审计》考点预习题：生产与存货循环的审计_第3页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确，很多制造业企业通过编制存货货龄分析表，识别流动较慢或滞销的存货，并根据市场情况和经营预测，确定是否需要计提存货跌价准备。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】生产计划部门签发预先顺序编号的生产通知单。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不包括，重新执行是控制测试程序而非了解内部控制程序。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】兼任A属于自我监督;兼任B不利于分清责任;选项C采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾;选项D存货处置申请并非存货处置，由保管人员兼任可以提高工作的及时性。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】如果被审计单位没有对存货的接触设置授权审批的内部控制，存货将存在意外毁损、盗窃等风险，由此导致存货账面记录高估，因此违反存在认定。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】选项A属于计提存货跌价准备的相关内部控制。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】即使出库单与领料单不一致，也不能证明领料单不正确(A无效);仓储经理的职责是复核出库单并进行电子签名(C有效)，不包括复核材料明细台账(B无效)，也不包括在领料单上签名(D无效)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，存货实物可能不存在，造成账面高估，违反其存在认定。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】营业成本异常增多，违反发生认定，结转成本的同时会导致存货的减少，由此违反存货项目的“完整性”认定。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】选项D恰当，因风险为特别风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，所以需从控制测试中获取的保证程度为中等

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】领料单通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均包括。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确，针对制造类企业，影响生产与存货交易和余额的重大错报风险的因素可能包括：(1)交易的数量和复杂性;(2)成本核算的复杂性;(3)产品的多元化;(4)某些存货项目的可变现净值难以确定;(5)将存货存放在很多地点;(6)寄存的存货。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC是实质性程序。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】记录存货明细账不需要授权审批。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B和C，通常采用控制测试来测试，不通过实质性分析程序。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】“流程”(选项A)，属于内部控制的范围，故A属于控制测试。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均是正确的。