2021注会cpa《审计》考点预习题：审计抽样方法_第2页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D不正确。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误;在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误;抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】选项B属于了解内部控制;选项C、D为审计抽样在细节测试中的运用的测试目标。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项C，应当将所有已支付现金的项目作为总体比较适当。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师在获取充分、适当证据时，需要选取项目进行测试。选取的方法包括三种：一是对某总体包含的全部项目进行测试(比如对资本公积项目);二是对选出的特定项目进行测试，但不推断总体;三是审计抽样，以样本结果推断总体结论。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项A正确;对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样,选项B正确;在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值),选项C错误;实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价财务信息，不适宜采用审计抽样，选项D正确。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计效果;信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险，选项A不正确;非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果，选项C不正确。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性，同时还必须考虑总体的同质性。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】被审计单位的该项内部控制，要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，所以缺少任何环节，都需要定义为一项控制偏差。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受，选项A、B正确;如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平，选项D正确。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素：(1)评估的认定重大错报风险的重要程度(选项A);(2)在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项B);(4)剩余期间的长度;(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项C);(6)控制环境(选项D)。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括：(1)该控制所针对的风险的重要性(选项A);(2)控制环境的评估结果(选项B);(3)针对风险的控制程序的重要性(选项D);(4)证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性;(5)在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围;(6)控制的叠加程度(选项C)：(7)对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，预计总体偏差率与样本规模同向变动;选项D，除非总体规模很小，总体规模对样本规模的影响很小。