2021年注册会计师《审计》习题：生产与存货循环的审计_第3页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】选项C不正确，在存货盘点过程中，被审计单位通常会使用盘点表记录盘点结果，使用盘点标签对已盘点存货及数量作出标识。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】生产计划部门签发预先顺序编号的生产通知单。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不包括，重新执行程序是控制测试程序而非了解内部控制程序。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】兼任A属于自我监督，兼任B不利于分清责任;选项C采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾;选项D存货处置申请并非存货处置，由保管人员兼任可以提高工作的及时性。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】如果被审计单位没有对存货的接触设置授权审批的内部控制，存货将存在意外毁损、盗窃等风险，由此导致存货账面记录高估，因此违反存在认定。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当，产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】即使出库单与领料单不一致，也不能证明领料单不正确(A无效);仓储经理的职责是复核出库单并进行电子签名(C有效)，不包括复核材料明细台账(B无效)，也不包括在领料单上签名(D无效)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，存货实物可能不存在，造成账面高估，违反其存在认定。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】营业成本异常增多，违反发生认定，结转成本的同时会导致存货的减少，由此违反存货项目的“完整性”认定。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】选项C恰当，因风险为特别风险，拟不信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为实质性方案，所以需从控制测试中获取的保证程度为无。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“可能存在残冷背次的存货，影响存货的价值”。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】领料单通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均包括。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确，针对制造类企业，影响生产与存货交易和余额的重大错报风险的因素可能包括：(1)交易的数量和复杂性;(2)成本核算的复杂性;(3)产品的多元化;(4)某些存货项目的可变现净值难以确定;(5)将存货存放在很多地点;(6)寄存的存货。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC是实质性程序。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】记录存货明细账不需要授权审批。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B和C，通常采用控制测试来测试，不通过实质性分析程序。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】“流程”(选项A)，属于内部控制的范围，故A属于控制测试。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确，导致存货审计复杂的主要原因包括：

　　(1)存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目。

　　(2)存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难。企业必须将存货置放于便于产品生产和销售的地方，但是这种分散也带来了审计的困难。

　　(3)存货项目的多样性也给审计带来了困难。例如，化学制品、宝石、电子元件以及其他的高科技产品。

　　(4)存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价存在困难。

　　(5)不同企业采用的存货计价方法存在多样性。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均是正确的。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据，同时需要注意，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

　　12.

　　【答案】AC

　　【解析】对拟检查的存货作出标识会为被审计单位盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预见性，选项A错误;对于所有的盘点表单的号码都要记录，包含作废的，选项C错误。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点;如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点。