2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：风险评估

　　一、单选选择题

　　1.关于风险识别和评估的作用，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.风险评估有助于注册会计师确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

　　B.风险评估有助于注册会计师识别需要特别考虑的领域，比如关联方交易

　　C.注册会计师通过了解被审计单位及其环境，仅有助于识别和评估报表层次的重大错报风险

　　D.了解被审计单位采购业务流程也属于了解被审计单位及其环境的内容

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师通过了解被审计单位及其环境，识别和评估的重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

　　2.关于风险识别和评估的作用，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.风险评估有助于注册会计师确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

　　B.风险评估有助于注册会计师识别需要特别考虑的领域，比如关联方交易

　　C.注册会计师通过了解被审计单位及其环境，仅有助于识别和评估报表层次的重大错报风险

　　D.了解被审计单位采购业务流程也属于了解被审计单位及其环境的内容

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师通过了解被审计单位及其环境，识别和评估的重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

　　3.注册会计师了解被审计单位及其环境的几个方面中，既有外部因素也有内部因素的是(　)。

　　A.被审计单位的性质

　　B.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

　　D.相关行业状况、法律环境和监管环境

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AC属于内部因素，选项D属于外部因素。

　　4.下列各项，不属于控制环境要素的是(　)。

　　A.对诚信和道德价值观的沟通与落实

　　B.治理层的参与程度

　　C.内部审计的职能范围

　　D.人力资源政策与实务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』控制环境要素包括：对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。

　　选项C属于控制要素中控制监督的内容。

　　5.以下关于控制环境的陈述中，不恰当的是(　)。

　　A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境

　　B.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

　　C.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识

　　D.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

　　5.下列有关控制环境的说法中，错误的是(　)。

　　A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

　　D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　『正确答案』B

　　『答案解析』控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。

　　7.下列各项，通常属于业务流程层面控制的是(　)。

　　A.应对管理层凌驾于控制之上控制

　　B.信息技术的一般控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对期末财务报告流程的控制

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD均属于整体层面的内部控制。

　　8.下列属于检查性控制的是(　)。

　　A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

　　B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

　　C.采购部对新增供应商执行背景调查

　　D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC属于预防性控制。

　　9.下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是(　)。

　　A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

　　B.控制本身的设计就是无效的

　　C.内部控制运行有效

　　D.所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行

　　『正确答案』C

　　『答案解析』控制运行有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。

　　10.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是(　)。

　　A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

　　B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

　　C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。