2020年注册会计师《审计》章节考点试题：完成审计工作_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对相关信息做出公布时，应该通过中国证券监督管理委员会指定的媒体，若仅刊登在其注册地的媒体则异地的使用者可能无法了解这一情况。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计，即使对此发表了无保留意见的审计报告，也只是合理保证被审计单位以持续经营假设为基础编制的财务报表是合理的，并不保证其未来的持续经营能力;选项B，如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当实施补充审计程序，如果认为管理层选用的编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，是可以出具无保留意见的审计报告，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由;选项C，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，但这种说明并不能减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任，主要目的是为了使财务报表使用者以谨慎的态度利用期初余额作出决策，避免加重注册会计师的责任，降低注册会计师的执业风险。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日;选项B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围;选项C，首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，与项目合伙人讨论重大事项;选项B，复核财务报表和拟出具的审计报告;选项D，评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C属于第一时段期后事项;选项D属于第三时段期后事项。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，如果管理层修改书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性，但是并不必然表明管理层没有提供可靠的书面声明;选项B，为强调管理层作出有依据的声明的必要性，注册会计师“可能要求”管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已经进行了适当的询问;选项C，在某些情况下，管理层可能在书面声明中使用限定性语言，以表明该声明是根据其已知的全部事项作出的。如果注册会计师确信声明是由承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，则注册会计师可以接受对这些限定性语言的使用。参考审计准则1341号——书面声明应用指南第5点。

　　3、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，书面声明是管理层为确认某些事项或支持其他审计证据而向注册会计师提供的书面陈述，应当以声明书的形式送致注册会计师，董事会会议纪要不属于书面声明;选项C，管理层的书面声明需要其他证据的佐证，尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 对实施的审计程序的结果进行评价，可能全部或部分地揭示出以下事项：

　　(1)为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修订;

　　(2)对审计策略和计划的审计程序的重大修正，包括对重大错报风险评估结果的重要变动;

　　(3)对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷和其他缺陷;

　　(4)财务报表中存在的重大错报;

　　(5)项目组成员内部，或项目组与项目质量控制复核人员或提供咨询的其他人员之间，就重大会计和审计事项达成最终结论所存在的意见分歧;

　　(6)在实施审计程序时遇到的重大困难;

　　(7)向事务所内部有经验的专业人士或外部专业顾问咨询的事项;

　　(8)与管理层或其他人员就重大发现以及与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息进行的讨论。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查的知识点是期后事项的种类;选项A，参考《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表》第十二条;选项B，参考《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第十二条;选项C，参考《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第十五条第二款第(五)项;选项D，参考《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十七条。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 尽管这些书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，选项A不正确;因为此时注册会计师应当调查这一情况，不能直接认定书面声明不可靠，选项C不正确;更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化(如有)，选项D不正确。

　　7、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 在审计报告提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任，选项A错误。选项B，如果管理层不提供有关其责任的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见。