2020年注册会计师《审计》章节考点试题：职业道德基本原则和概念框架

　　一、单项选择题

　　1、下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是(　)。

　　A、A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付

　　B、注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书

　　C、注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人

　　D、注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人

　　2、A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。下列说法中，不正确的是(　)。

　　A、A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响

　　B、如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

　　C、如果甲注册会计师担任A公司重大诉讼案件的辩护人，则因密切关系产生对独立性的不利影响

　　D、在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意

　　3、会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。下列防范措施中可能无效的是(　)。

　　A、由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

　　B、向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询

　　C、向被审计单位的治理层披露服务性质

　　D、与被审计单位的管理层讨论职业道德问题

　　4、下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是(　)。

　　A、注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

　　B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益

　　C、除有关法规许可的情形下，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种审计服务

　　D、在审计报告涵盖的期间内，注册会计师兼任审计客户的董事

　　5、下列关于专业服务委托的说法中，不正确的是(　)。

　　A、在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等

　　B、注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　　C、如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务

　　D、如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师需要考虑是否承接该业务

　　二、多项选择题

　　1、中国注册会计师协会非执业会员甲，在A公司从事会计核算工作。某日，甲在登记某笔销售时，发现该销售业务重大、复杂且异常，该记账凭证已经通过相关人员的复核。甲可能采取的行动有(　)。

　　A、对该笔销售进行调查

　　B、与A公司会计主管等进行沟通

　　C、向相关职业团体或法律顾问获取专业建议

　　D、向A公司辞职

　　2、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有(　)。

　　A、会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

　　B、注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

　　C、客户的员工对所涉事项更具专长

　　D、会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联

　　3、EFG会计师事务所的甲注册会计师拟承接A公司(上市公司)2012年度财务报表审计业务，甲注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取的防范措施包括(　)。

　　A、如果EFG会计师事务所的商业利益或业务活动可能与A公司存在利益冲突，甲注册会计师应当告知A公司，并在征得其同意的情况下执行业务

　　B、如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，甲注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　C、如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，甲注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　D、经过审计客户的同意，分派不同的项目组为相关客户提供服务

　　4、如果被要求提供第二次意见，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，这些防范措施主要包括(　)。

　　A、征得客户同意与前任注册会计师沟通

　　B、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

　　C、向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　D、利用专家的工作

　　5、下列有关职业道德基本原则的相关表述中，正确的有(　)。

　　A、如果注册会计师认为被审计单位财务信息含有严重虚假或误导性的陈述，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连，是对诚信基本原则的要求

　　B、如果注册会计师认为被审计单位财务信息含有严重虚假或误导性的陈述，经过审计，注册会计师出具了恰当的非标准审计报告，是对诚信基本原则的遵守

　　C、注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性

　　D、如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务

　　6、Y会计师事务所负责对庚公司(上市公司)2012年度财务报表进行审计， 下列各项中，会计师事务所的行为不构成违反注册会计师职业道德规范的有(　)。

　　A、就会计调整分录的建议与审计客户管理层进行沟通

　　B、Y会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义执行业务

　　C、Y会计师事务所为争取更多的客户对其能力作了广告宣传，但没有诋毁同行

　　D、Y会计师事务所以降低收费方式招揽业务，但遵守了准则并保证了审计质量

　　7、注册会计师在提供专业服务时，对客观和公正原则的不利影响及其严重程度，取决因素包括(　)。

　　A、业务具体情形

　　B、客户规模大小

　　C、注册会计师执行工作的性质

　　D、注册会计师执业年限的长短

　　8、下列关于非执业会员在信息的编制和报告时对职业道德基本原则的不利影响及防范措施的表述，正确的有(　)。

　　A、如果非执业会员因外在压力或自身利益而与误导性信息发生牵连，将对客观和公正、专业胜任能力和应有的关注等职业道德基本原则产生不利影响

　　B、不利影响的严重程度取决于压力来源、信息误导程度等因素

　　C、应对不利影响的防范措施包括向治理层、管理层或相关职业团体咨询等

　　D、非执业会员可能无意中与误导性信息发生牵连，如果知悉这一事实，应当遵守保密原则

　　9、下列关于注册会计师职业道德的描述中，不正确的有(　)。

　　A、注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场

　　B、前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿

　　C、在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业活动中获知的信息保密

　　D、注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形

　　10、如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，则下列说法中正确的有(　)。

　　A、会计师事务所不应承接该业务

　　B、如果能够确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德要求的要求，使工作质量不受损害并使客户了解专业服务的范围和收费基础，是可以承接的

　　C、会计师事务所可以采取审计后再收取一定补价的方式弥补过低的报价

　　D、可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响