2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：利用他人的工作_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AB，内部专家需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束，参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十一条和十二条;选项D，内部专家需要遵守相关的道德要求(包括独立性)，参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十三条。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 投资评估与决策通常属于管理层以及治理层的职责。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，对专家选择的假设和方法提出异议存在一定的困难，但是，注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 部分原始数据是从被审计单位内部获得的，部分数据来源于外部。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑;内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑;注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，所以选项ABD均不对。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，内部专家需要遵守会计师事务所根据质量控制制定的政策和程序，外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束;选项C，外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款;选项D，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，应当评价这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性，并不是针对所有的假设和方法都进行评价;选项D，如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，应当评价这些原始数据的相关性、完整性和准确性，并不是针对所有的原始数据都进行评价。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 注册会计师可以为内部控制改进提供建议，但内部审计不能接触其工作底稿。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。应有的关注是专业胜任能力的延伸，只有具备了专业胜任能力，才能够保持应有的关注。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，财务报表审计的对象一般不包括被审计单位经营活动的效率。内部审计对经营活动效率的评价一般不影响注册会计师对财务报表的审计。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，还包括在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。