2020年注会CPA《审计》考点习题：审计证据

　　1.[单选]下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

　　B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷

　　C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

　　D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　[答案]B

　　[解析]选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。

　　2.[单选]A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是(　　)。

　　1.[单选]下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

　　B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷

　　C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

　　D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　[答案]B

　　[解析]选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。

　　2.[单选]A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是(　　)。

　　A.分析律师费用的异常变动

　　B.检查董事会会议纪要

　　C.向往来银行进行询证

　　D.从预计负债明细账追查至记账凭证

　　[答案]D

　　[解析]违背完整性意味着应当入账的没有入账，这些业务不在账簿记录中。以账簿记录为起点的程序不能获取与完整性相关的审计证据。

　　3.[单选]注册会计师从X公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(　　)。

　　A.X公司连续编号的采购订单

　　B.X公司编制的成本分配计算表

　　C.X公司提供的银行对账单

　　D.X公司管理层提供的声明书

　　[答案]C

　　[解析]证据A、B、D由甲公司自行编制，证据C来自X公司外部的独立的第三方。来自独立第三方的证据比被审计单位自行编制的证据可靠。

　　4.[多选]确定是否通过函证获取充分、适当的审计证据时，下列因素中，注册计师应当考虑的有(　　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

　　C.实施函证程序所要证实的具体认定

　　D.其他程序能否将检查风险降低至可接受水平

　　[答案]ACD

　　[解析]按规定，A、C、D属于注册会计师在进行函证决策时应当考虑的因素，B属于注册会计师“可以”考虑的因素。

　　5.[多选]设计询证函时，下列各项中，属于注册会计师应考虑的可能影响函证可靠性的主要因素有(　　)。

　　A.被询证者易于回函的信息类型

　　B.选择被询证者的适当性

　　C.以往审计或类似业务的经验

　　D.拟函证的信息的性质

　　[答案]ABCD

　　[解析]按规定，除本题四个选项外，应当考虑的主要因素还包括“函证的方式”。

　　6.[单选]注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日对应收账款实施函证的条件是(　　)。

　　A.评估的重大错报风险为低水平

　　B.控制测试表明内部控制执行有效

　　C.被函证者能认真对待函证回函

　　D.应收账款期末余额较小甚至为零

　　[答案]A

　　[解析]按规定，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。

　　7.[多选]下列(　　)情况下，取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。

　　A.评估的认定层次的重大错报风险较高

　　B.可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得

　　C.管理层凌驾于内部控制之上，员工或管理层串通舞弊

　　D.所函证的信息对财务报表有重大影响

　　[答案]BC

　　[解析]积极式函证之所以是必要的审计程序，其原因是无法从被审计单位获得相关信息(B)或被审计单位提供的信息不可信(C)。A并不表明相关信息不能从被审计单位获得，D不表明管理层提供的信息不可信。这两种情况下，积极的函证并非取得相关信息的唯一程序。

　　8.[多选]当下列(　　)条件同时成立时，注册会计师才可能采用消极方式函证应收账款。

　　A.评估的应收账款的重大错报风险水平较低

　　B.存在大量余额较小的应收账款账户

　　C.预期不存在大量的错报

　　D.有理由相信被询证者认真对待函证

　　[答案]ABC

　　[解析]按规定，D应为“没有理由相信被询证者不认真对待函证”，与D相比，这是一个消极的条件。

　　9.[单选]注册会计师对函证实施的下列控制措施中，不正确的是(　　)。

　　A.将被询证者的地址与被审计单位记录核对

　　B.在询证函中指明直接向本会计师事务所回函

　　C.经被审计单位盖章后直接发出询证函

　　D.将收到回函的数量与发出询证函的数量比较

　　[答案]C

　　[解析]按规定，询证函应由注册会计师直接发出。

　　10.[多选]评价函证的可靠性时，下列各项中，注册会计师应当考虑的因素有(　　)。

　　A.对询证函设计、发出及收回的控制情况