2020年注册会计师考试审计巩固习题及答案（13）_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 变更业务的合理理由通常包括：(1)环境变化对需求产生影响;(2)对原来要求的业务性质存在误解。无论是管理层施加的还是其他情况引起的业务范围受限，通常都不是变更业务的合理理由。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是审计业务约定书。审计报告的意见类型不属于审计业务约定书的内容。除了选项ABC，还包括指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础，提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D是通用目的财务报表编制基础的作用。选项AC参见审计准则第1601号。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 初步业务活动的内容：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2)评价遵守职业道德要求的情况;(3)就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D是审计业务约定书的特殊考虑，不属于主要内容。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是审计业务约定书。

　　审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项A，在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。选项C，审计范围受限不属于变更业务的合理理由。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 由于审计和内部控制的固有限制，即使按照审计准则执行审计工作，仍不可避免地存在重大错报未被发现的风险。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。选项B，如果双方达成了一致，审计业务约定书是可以在开始工作以后再签订的。选项C，用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础是审计业务约定书中的主要内容，需要列明。