2020注册会计师考试审计巩固提升练习及答案（6）_第2页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标;检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。所以应选A。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A是所记录的采购都却已收到商品或已接受劳务的关键内部控制。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离;选项B，应与订购单核对是否相符;采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C属于非常规的付款。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险;选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险;选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 四个选项中都会涉及到金额，所以均会涉及计价和分摊认定。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。所以，选项ABCD都应该选。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。

　　5、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试;选项D，订购单、验收单和卖方发票进行核对的“三单核对”控制是关键控制，是要进行测试的。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，对于需要进行费用化的支出进行资本化，会导致费用减少，利润虚增，存在重大错报风险。选项D，A公司仓库货物摆放混乱，存货记录不完整，导致员工和客户发生舞弊和盗窃的风险极高，存在重大错报风险。