2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（八）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 管理层不提供要求的书面声明，如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 这种情况下，除非治理层采取适当的纠正措施，否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显著差异，所以选项C错误。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 项目合伙人主要负责的内容是关键的，风险较大的领域，对于常规的情况，项目合伙人可能就不会进行复核。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，所以选项A不正确;尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，所以选项B不正确;如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的，所以选项C不正确。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果审计项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循事务所的政策和程序予以妥善处理。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC属于资产负债表日后调整事项;选项D，资产负债表日后发生的重大诉讼事项，对企业影响较大，为防止误导投资者及其他财务报告使用者，应当在报表附注中披露，属于资产负债表日后非调整事项。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 书面声明的日期不得晚于审计报告日，在财务报表报出日之前。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 如果财务报表仍被报出，采取适当措施防止报表使用者信赖该审计报告，注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

　　2、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 财务报表日至财务报表报出日包括两个时段，第一时段财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师有主动识别的义务;第二时段审计报告日至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务，所以选项A错误。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 财务报表报出日后，注册会计师知悉某事实，若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，且管理层同意修改财务报表，注册会计师应该采取以下措施：(1)根据具体情况对有关修改实施审计程序;(2)复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解了这一情况;(3)延伸审计程序，并对修改后的财务报表出具新的审计报告;(4)在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。

　　4、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项A错误;此事项属于第一时段期后事项，注册会计师应当采用审计程序主动识别这些事项是调整事项还是非调整事项，选项C错误。

　　5、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 在注册会计师确认为审计范围受到重要限制的情况下，所出具的意见类型只能是保留意见或无法表示意见。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：(1)与管理层讨论该事项;(2)重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;(3)采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。

　　7、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 C选项，即使在审计报告日时，财务报表中也仍然可能存在错报。这种错报可能不重大，不需要调整，或者是注册会计师没有发现的情况。D选项，审计工作底稿的归档是在审计报告日之后。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源。所以被审计单位是否及时足额支付审计费用不是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，选项D错误。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项ACD均是明显的。当具有选项B中特征的同类事项的金额合计超过项目层重要性水平时，应从中选择若干大额事项转为建议调整的不符事项，以使得其余未调整的不符事项的金额合计不超过所属项目的重要性水平。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四项均属于可能影响评价的情况。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项包括：(1)期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响;(2)涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露;(3)就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正;(4)在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息;(5)与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。

　　12、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项CD都是发生在财务报表日后，只需要提请披露。

　　【

　　13、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。