2019注册会计师《审计》考前模拟试题及答案（3）_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A属于“计价和分摊”目标;选项C为“截止”目标;选项D属于 “发生”目标。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降至零;选项C，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作;选项D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 有限保证业务提供有意义水平的保证。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，而不是注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用，故选项B的表述不正确。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比，证据收集程序会受到有意识的限制，所需证据数量更少，因此财务报表的可信性也就较低一些。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项A描述的是检查风险。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 重要性水平和审计证据之间成反向变动关系，即重要性水平越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 检查风险只能降低，无法消除，选项A不正确;检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项B正确;选项C是固有风险的定义。

　　2、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项C，注册会计师需要了解可能对财务报表产生重大影响的法律法规和对被审计单位的经营活动产生影响的法律法规，而非全部法律法规;选项D，注册会计师应当追加审计程序，而不是直接要求被审计单位调整账面记录。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》中第六个问题。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上内容均为管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，而不是假设管理层是不诚信的。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序;选项C，风险评估程序是必要的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A违反准确性认定;选项D违反存在、权利和义务认定。

　　8、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，管理层也是财务报表的预期使用者;选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。

　　9、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 在审计风险模型中，审计风险是注册会计师通过了解被审计单位及其环境，在职业判断的基础上确定的，选项A不正确;通过实质性程序降低的是检查风险，重大错报风险是客观存在的，只能评估不能降低，选项C不正确。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：(1)准确性或意见一致性;(2)决策一贯性和稳定性;(3)可辩护性。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 观点1正确。

　　观点2正确。

　　观点3不正确。财务报表审计并不减轻被审计单位管理层的责任。

　　观点4不正确。标准的可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。

　　观点5不正确。被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。

　　观点6正确。