2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计工作底稿_第2页

　　(二)多选题

　　1.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有(　)。

　　A.有助于项目组计划和执行审计工作

　　B.便于后任注册会计师查阅

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：(1)有助于项目组计划和执行审计工作;(2)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号一对财务 报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况;(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;(5)便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查;(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。编制审计工作底稿的目的不包括方便后任注册会计师查阅。

　　2.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有(　)。

　　A.在归档期间，删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B.在归档期间，记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，不能替换，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

　　3.注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有(　)。

　　A.删除管理层书面声明的草稿

　　B.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

　　C.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

　　D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，估值专家的评估报告最终版本，属于最新获取的审计证据，不属于事务性变动。

　　4.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有(　)。

　　A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

　　B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

　　C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

　　D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论;选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加。

　　5.下列关于识别特征的说法中，正确的有(　)。

　　A.识别特征不因审计程序的性质而改变

　　B.对于需要系统化抽样的项目，可以以样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征

　　C.询问被审计单位中特定人员，可以以询问的时间、被询问人员的姓名及职位作为识别特征

　　D.对于观察程序，可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项的不同而不同。

　　6.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有(　)。

　　A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿

　　C.注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿

　　D.在实务中，会计师事务所通常单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。