2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题（6）

　　【多选题】

　　为检查是否存在未入账的应付账款，注册会计师采用的程序恰当的有(　)。

　　A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

　　B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

　　C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节

　　D.函证应付账款

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』一般函证无益于检查是否存在未入账的应付账款。

　　【单选题】

　　下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是(　)。

　　A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

　　B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　『正确答案』C

　　『答案解析』除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

　　【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是(　)。

　　A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见

　　『正确答案』C

　　『答案解析』查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。

　　【多选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有(　)。

　　A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的

　　B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为

　　C.确定被审计单位的内部控制是否有效

　　D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』审计的前提条件：(1)(可接受的)财务报告编制基础;(2)就管理层的责任达成一致意见。

　　【多选题】下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有(　)。

　　A.被审计单位的性质

　　B.财务报表的目的

　　C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

　　D.财务报表的性质

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质;第二，财务报表的目的;第三，财务报表的性质;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

　　【多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有(　)。

　　A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

　　D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

　　【多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有(　)。

　　A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

　　B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

　　C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

　　D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项ABCD均构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。

　　【单选题】下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是(　)。

　　A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

　　C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

　　D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

　　『正确答案』D

　　『答案解析』接受委托前的沟通，通常是采用询问方式，并非“应当采用书面形式”。

　　【单选题】下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

　　B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

　　C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

　　D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：

　　(1)组成部分注册会计师的委托人;

　　(2)是否对组成部分单独出具审计报告;

　　(3)与审计委托相关的法律法规的规定;

　　(4)母公司占组成部分的所有权份额;

　　(5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度。

　　【多选题】在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有(　)。

　　A.环境变化对审计服务的需求产生影响

　　B.对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　C.管理层对审计范围施加限制

　　D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』合理的变更理由只有两种：一是情况变化对审计服务的需求产生影响;一是对原来要求的审计业务的性质存在误解。

　　【单选题】甲公司要求将审计业务变更为服务业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是(　)。

　　A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解

　　B.环境的变化导致甲公司对审计服务的需求发生变化

　　C.甲公司无法提供审计业务需要的所有信息

　　D.法律法规发生重大变化

　　『正确答案』C

　　『答案解析』委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：环境变化对审计服务的需求产生影响;对原来要求的审计业务的性质存在误解;无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第1点和第2点原因通常被认为是变更业务的合理理由。

　　【单选题】下列有关审计计划的说法中，正确的是(　)。

　　A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

　　B.总体审计策略不受具体审计计划的影响

　　C.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

　　D.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

　　『正确答案』A

　　『答案解析』虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，选项B项错误;选项C的内容是总体审计策略的核心;审计计划随着对被审计单位进一步的了解和审计程序的深入，会进行调整变化，而不是在实施进一步审计程序前就完成，以后就不动了，选项D错误。

　　【多选题】下列各项中，属于具体审计计划活动的有(　)。

　　A.确定重要性

　　B.确定是否需要实施项目质量控制复核

　　C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。