2019年注册会计师考试《审计》提分试题及答案（4）_第2页

　　(二)多选题

　　1.下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有(　)。

　　A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　B.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

　　C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

　　『正确答案』ABCD

　　2.下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

　　B.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

　　C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是恰当的

　　D.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”结果，而非“可能”的结果，选项A不正确;通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项C不正确。

　　3.下列有关关联方审计的说法中，错误的有(　)。

　　A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

　　B.如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定，注册会计师无需对关联方关系及其交易实施审计程序

　　C.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

　　D.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，与类似非关联方交易相比，这些关联方可能并不具有更高的财务报表重大错报风险;选项B，即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表就其受到关联方关系及其交易的影响而言是否实现公允反映;选项D，首先应该考虑实施相关审计程序进行确认，而不是直接考虑对审计意见的影响。

　　4.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有(　)。

　　A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

　　B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险

　　C.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

　　D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B新识别的重大关联方交易相关的风险不一定属于特别风险，对于超出正常经营过程的重大关联方交易，可以评估为特别风险。

　　5.下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有(　)。

　　A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

　　B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据

　　C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

　　D.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

　　『正确答案』ABCD

　　6.针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有(　)。

　　A.这些事项或情况是否构成重大不确定性

　　B.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序

　　C.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当

　　D.财务报表中的相关披露是否充分

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性;(2)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当;(3)财务报表中的相关披露是否充分。参考审计准则第1324号第二十二条。

　　7.为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，应当实施的审计程序有(　)。

　　A.向银行或律师获取询证函回函

　　B.检查被审计单位在报告期内重新商定的重要合同

　　C.检查内部审计人员的报告

　　D.查看股东会和治理层会议的纪要

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查下列记录或文件：(1)注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函;(2)股东会和治理层会议的纪要;(3)注册会计师认为必要的其他记录和文件。选项BC为“可以”实施的审计程序，并非“应当”实施的审计程序。

　　8.当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师可能会评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，注册会计师可以实施的审计程序有(　)。

　　A.阅读股东、治理层及相关委员会会议有关财务困境及管理层应对计划的会议纪要

　　B.向被审计单位的律师询问是否存在诉讼或索赔

　　C.针对期后事项实施审计程序

　　D.分析和讨论可获得的被审计单位最近的中期财务报表

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』参考《中国注册会计师审计准则问题解答第13号——持续经营》。