2019年注册会计师考试《审计》练习题（6）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法中，不正确的有(　)。

　　A、集团项目组通常仅根据组成部分的性质对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分

　　B、组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

　　C、为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作

　　D、组成部分注册会计师是集团项目组成员以外的，负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师

　　2、在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有(　)。

　　A、确定对组成部分执行的工作类型

　　B、了解合并过程

　　C、对重要组成部分实施风险评估程序

　　D、对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序

　　3、影响集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有(　)。

　　A、组成部分的重要程度

　　B、识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　C、对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断

　　D、集团项目组对组成部分注册会计师的了解

　　4、集团项目组对于在合并过程中集团财务报表中列报的金额作出调整的适当性、完整性和准确性的评价包括(　)。

　　A、评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

　　B、确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权

　　C、确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录

　　D、检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

　　5、下列关于集团财务报表审计中合并过程审计的表述，正确的有(　)。

　　A、如果组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计估计编制不一致，集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整

　　B、集团项目组应当确定组成部分注册会计师上报的财务信息是否就是包括在集团财务报表中的财务信息

　　C、如果集团财务报表包括的组成部分财务报表的报告期末不同于集团财务报表，集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整

　　D、集团项目组应当评价合并调整和重分类事项是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象

　　6、在集团财务报表审计中，关于审计范围受限的表述正确的有(　)。

　　A、集团项目组接触信息受到的限制都是来自于集团管理层

　　B、如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据

　　C、如果接触信息受到限制，集团项目组就不可能获取充分、适当的审计证据

　　D、集团项目组无法获取与某重要组成部分相关的充分、适当的审计证据，则需要按照准则的规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响

　　7、下列各项中，属于集团财务报表审计业务约定条款内容的有(　)。

　　A、适用的财务报告编制基础

　　B、在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制

　　C、组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通也应当告知集团项目组

　　D、监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通应当告知集团项目组

　　8、如果集团项目组认为有必要，应当允许其接触的信息有(　)。

　　A、组成部分信息

　　B、组成部分治理层

　　C、组成部分注册会计师

　　D、集团项目组需要获取的相关审计工作底稿

　　9、下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，正确的有(　)。

　　A、集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础

　　B、集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求

　　C、通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用

　　D、通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

　　10、注册会计师需要识别和评估舞弊导致财务报表发生重大错报的风险，针对评估的风险设计和实施适当的应对措施。用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括(　)。

　　A、集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

　　B、是否有特定组成部分可能存在舞弊风险

　　C、集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制

　　D、集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露

　　11、如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解的事项包括(　)。

　　A、组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是专业胜任能力

　　B、组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力

　　C、集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

　　D、组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中

　　12、在集团财务报表审计业务中，如果集团项目组已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应选择不重要的组成部分执行的工作包括(　)。

　　A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

　　B、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

　　C、对一个或多个账户余额实施审计

　　D、实施特定程序

　　13、集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能的影响因素有(　)。

　　A、预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度

　　B、集团层面控制运行的有效性

　　C、内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响

　　D、组成部分是否发生重大变化

　　14、集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑(　)。

　　A、集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷

　　B、集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷

　　C、组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷

　　D、与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项

　　15、集团财务报表审计中，在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑在内的有(　)。

　　A、财务报表整体的重要性

　　B、实际执行的重要性

　　C、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

　　D、明显微小错报的临界值和组成部分的重要性

　　16、下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有(　)。

　　A、集团内的母公司

　　B、集团内子公司对外投资的联营企业

　　C、集团的分支机构

　　D、集团的职能部门

　　17、集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括(　)。

　　A、与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

　　B、描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

　　C、组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

　　D、组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求