2019年注册会计师考试审计精选试题及答案（四）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有(　　)。

　　A.注册会计师的区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法

　　B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

　　C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

　　D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计通常是适当的

　　2.注册会计师应当根据获取的审计证据，评价财务报表中的会计估计是否存在错报，以下做法中恰当的有(　　)。

　　A.注册会计师作出的点估计与管理层作出的点估计之间的差异，超过实际执行的重要性时应视为错报

　　B.注册会计师作出的点估计与管理层作出的点估计之间的差异应视为错报

　　C.如果认为使用区间估计评价管理层点估计是恰当的，注册会计师应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为可能的

　　D.如果认为使用区间估计评价管理层点估计是恰当的，所有包含在注册会计师作出的区间估计中的管理层点估计都是恰当的

　　3.注册会计师在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，应当向被审计单位管理层询问的事项有(　　)。

　　A.关联方的名称

　　B.关联方自上期以来的变化

　　C.被审计单位与关联方关系的性质

　　D.本期是否与关联方发生交易

　　4.注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，询问的内部其他人员可能包括(　　)。

　　A.治理层成员

　　B.内部审计人员

　　C.证监会相关负责人

　　D.负责道德事物的人员

　　5.如识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有(　　)。

　　A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

　　B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易

　　C.获取管理层声明

　　D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施控制测试

　　6.针对关联方关系和关联方交易，注册会计师应当向被审计单位管理层和治理层获取的书面声明有(　　)。

　　A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

　　B.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方关系

　　C.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方交易

　　D.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露

　　7.下列各项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况中，属于财务方面因素的有(　　)。

　　A.净资产为负或营运资金出现负数

　　B.关键财务比率不佳

　　C.重要供应短缺

　　D.失去主要市场

　　8.由于以下(　　)原因，需要对财务报表某些项目进行会计估计。

　　A.经营活动具有内在不确定性

　　B.某项资产、负债或权益组成部分的具体特征

　　C.财务报告编制基础规定的计量基础或方法

　　D.注册会计师无法获取充分适当的审计证据

　　9.在考虑管理层对持续经营假设作出的评估所依据的假设时，注册会计师需要考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，并特别关注具有以下(　　)特征的假设。

　　A.特别敏感的假设

　　B.对预测信息具有重大影响的假设

　　C.容易发生变动的假设

　　D.与历史趋势一致的假设

　　10.注册会计师识别出被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易，此时注册会计师的考虑包括(　　)。

　　A.检查相关合同或协议，评价交易条款是否与管理层的解释一致

　　B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

　　C.如果该交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件

　　D.判断该交易是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险时以交易是否经过授权和批准为依据

　　11.在(　　)情况下，管理层可能需要聘请专家作出或者帮助管理层作出会计估计。

　　A.需要作出会计估计的事项金额较大

　　B.需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性

　　C.满足编制基础要求的模型具有较高的技术含量

　　D.需要作出会计估计的情况性质特殊

　　12.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有(　　)。

　　A.高度依赖判断的会计估计

　　B.采用高度专业化的、由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计

　　C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

　　D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

　　13.A注册会计师负责审计乙公司2017年度财务报表，审计过程中A注册会计师了解到甲公司是乙公司的关联方，下列情况中表明甲公司很可能对乙公司施加支配性影响的情形有(　　)。

　　A.乙公司的重大交易需经甲公司的最终批准

　　B.对涉及甲公司的交易，乙公司不需要进行独立复核和批准

　　C.甲公司可以否决乙公司管理层作出的重大经营决策

　　D.甲公司以不公平的价格与乙公司发生交易

　　14.对存货期初余额实施审计程序时，除了通过本期实施的审计程序获取部分审计证据外，注册会计师还应按规定选择实施以下(　　)审计程序。

　　A.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

　　B.关注当前存货的品质和状况并加以记录

　　C.对毛利和存货截止实施审计程序

　　D.对期初存货项目的计价实施审计程序

　　15.如果被审计单位按照适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取书面声明，则下列向管理层和治理层获取声明的有(　　)。

　　A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易

　　B.治理层批准某项特定的关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层

　　C.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露

　　D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或其他利益

　　16.针对估计的不确定性对会计估计的影响，对于导致特别风险的会计估计，注册会计师实施的审计程序有(　　)。

　　A.在选择实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见性因素

　　B.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因，或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性

　　C.评价管理层使用的重大假设是否合理

　　D.当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力

　　17.注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息，了解关联方关系及其交易的审计程序包括(　　)。

　　A.项目组内部的讨论

　　B.询问管理层

　　C.分析与新识别出的关联方进行的交易的会计记录

　　D.了解与关联方关系及其交易相关的控制

　　18.如果前任注册会计师对被审计单位上期财务报表发表了保留意见，以下情形中本期注册会计师应当出具保留意见或否定意见的有(　　)。

　　A.期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报且未能得到正确的会计处理和恰当的列报

　　B.前任注册会计师发表保留意见的相关错报对本期财务报表仍然存在影响但未能在本期得以更正

　　C.与期初余额相关的恰当会计政策未能在本期一贯运用或者相关的变更未能得到适当的列报与披露

　　D.在实施必要的审计程序后注册会计师仍然不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据