2019年注册会计师考试《经济法》提升练习及答案（5）_第2页

　　【多选题】下列关于公司债券发行的表述中，符合证券法律制度规定的有(　)。

　　A.公司债券每张面值1元

　　B.债券的利率不得超过国务院限定的利率水平

　　C.为公开发行可转换公司债券提供担保的，应为全额担保

　　D.公开发行公司债券募集的资金不得用于弥补亏损和非生产性支出

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A错误：公司债券每张面值100元。

　　【单选题】某上市公司2013年5月发行5年期公司债券1000万元、3年期公司债券1500万元。2017年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行债券的其他条件，计划再次发行公司债券。经审计，确认该公司2016年12月末净资产额为9000万元。根据证券法律制度的规定，该公司此次发行公司债券的最高限额是(　)。

　　A.2700万元　　B.3600万元

　　C.1700万元　　D.2600万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』公开发行公司债券应满足的条件之一是：本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产的40%。本题中，2013年5月发行5年期公司债券1000万元，截至2017年1月尚未到期，故该公司此次发行公司债券的最高限额为9000×40%-1000=2600(万元)。

　　【多选题】根据证券法律制度的有关规定，下列各项中，属于公开发行公司债券应当符合的条件有(　)。

　　A.股份有限公司的净资产不低于3000万元

　　B.有限责任公司的净资产不低于5000万元

　　C.本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的50%

　　D.最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』有限责任公司的净资产不低于6000万元，选项B错误。本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%，选项C错误。

　　【多选题】下列关于面向社会公众公开发行公司债券的条件表述正确的有(　)。

　　A.本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期经审计净资产的40%

　　B.公司近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息

　　C.公司最近3年无债务违约

　　D.债券的信用评级达到AAA级

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的1.5倍，B错误。

　　【多选题】某股份公司拟公开发行公司债券，下列表述中正确的有(　)。

　　A.公开发行公司债券应当经过中国证监会核准，但如果仅面向合格投资者公开发行债券，可以不经中国证监会核准

　　B.公开发行公司债券，应当委托具有资格的资信评级机构进行信用评级

　　C.前一次公开发行公司债券尚未募足的，不得再次公开发行公司债券

　　D.自证监会核准公开发行之日起，公司应在12个月内首期发行至少50%，剩余数量应当在24个月内发行完毕

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』只要公开发行，就需要经过证监会的核准，A错误。自证监会核准公开发行之日起，公司应在12个月内首期发行，这里没有50%的要求，因此D选项错误。

　　【单选题】某有限责任公司拟面向合格投资者公开发行公司债券，下列表述中正确的是(　)。

　　A.该有限责任公司净资产不低于5000万元

　　B.若该公司已经发行过公司债券，且尚未到期的，不得再次公开发行公司债券

　　C.本次发行募集的资金可用于非生产性支出，但不得用于弥补亏损

　　D.公司最近3年平均可分配利润不少于公司债券1年的利息

　　『正确答案』D

　　『答案解析』有限责任公司的净资产不低于6000万元，选项A错误;本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%，B选项错误;公开发行募集的资金不可用于非生产性支出，也不得用于弥补亏损，C选项错误。

　　【单选题】甲股份有限公司非公开发行债券，乙证券公司担任承销商。下列关于此次非公开发行的表述中，符合证券法律制度规定的是(　)。

　　A.本次非公开发行的债券在发行后可申请在证券交易所转让

　　B.债券发行后进行转让的，持有本次发行债券的合格投资者合计不得超过300人

　　C.净资产不低于500万元的企业法人可以作为本次非公开发行债券的合格投资者

　　D.乙证券公司应在本次发行完成后5个工作日内向中国证监会备案

　　『正确答案』A

　　『答案解析』债券发行后进行转让的，持有本次发行债券的合格投资者合计不得超过200人，选项B错误。净资产不低于1000万元的企事业单位法人、合伙企业可以作为本次非公开发行债券的合格投资者，选项C错误。非公开发行公司债券，承销机构或依法自行销售的发行人应当在每次完成后5个工作日内向中国证券业协会备案，选项D错误。

　　【多选题】某股份公司拟非公开发行公司债券，下列发行对象中，符合要求的有(　)。

　　A.甲证券公司

　　B.乙私募基金

　　C.丙企业，净资产为人民币1000万元

　　D.自然人丁，个人名下有金融资产200万

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』合格投资者应当具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险，并符合下列资质条件：(1)经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括证券公司、基金管理公司及其子公司、期货公司、商业银行、保险公司和信托公司等，以及经中国证券投资基金业协会登记的私募基金管理人;(2)上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于证券公司资产管理产品、基金及基金子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品以及经基金业协会备案的私募基金;(3)净资产不低于人民币1000万元的企事业单位法人、合伙企业;)(4)合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII);(5)社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金;(6)名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者;(7)经中国证监会认可的其他合格投资者。

　　【单选题】下列关于上市公司公司债券投资者权益保护制度的表述中，符合证券法律制度规定的是(　)。

　　A.发行公司债券应委托资产评估机构对债券做出信用评级

　　B.债券受托管理人不得由公司聘请

　　C.公司不能按期支付债券本息时，应召开债券持有人会议

　　D.为公司债券提供保证担保的，应当为一般保证

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A：①公开发行公司债券应当委托具有从事证券服务业务资格的资信评级机构进行信用评级，而非公开发行公司债券是否进行信用评级由发行人确定;②对债券进行信用评级的是资信评级机构，而非资产评估机构;选项B：发行公司债券的，发行人应当为债券持有人聘请债券受托管理人，并订立债券受托管理协议;在债券存续期限内，由债券受托管理人按照规定或协议的约定维护债券持有人的利益。选项D：为公司债券提供保证担保的，应当为连带责任保证。

　　【多选题】下列关于公司债券持有人权益保护的说法，正确的有(　)。

　　A.证监会应当为债券持有人指定债券受托管理人

　　B.债券受托管理人可以由本次债券发行的承销机构担任

　　C.为本次发行提供担保的机构不得担任本次债券发行的受托管理人

　　D.代表本期债券总额10%以上的债券持有人可以书面提议召开债券持有人会议

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』发行公司债券的，发行人应当为债券持有人聘请债券受托管理人，并订立债券受托管理协议;在债券存续期限内，由债券受托管理人按照规定或协议的约定维护债券持有人的利益，A错误。

　　【多选题】上市公司发行公司债券， 应当与债券受托管理人制定债券持有人会议规则， 约定债券持有人通过债券持有人会议行使权利的范围、程序和其他重要事项。有下列情况的， 应当召开债券持有人会议(　)。

　　A.拟变更债券募集说明书的约定

　　B.拟变更债券受托管理人

　　C.公司减资、合并、分立、解散或者申请破产

　　D.保证人发生重大变化

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』四个选项均表述正确。

　　【多选题】根据证券法律制度的规定，下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有(　)。

　　A.上市公司可以公开发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券

　　B.上市公司发行可转换公司债券不同于公开发行股票，无须报中国证监会核准

　　C.在转股期限内，可转换公司债券持有人有权决定是否将债券转换为股票

　　D.非上市股份有限公司不得发行可转换公司债券

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』上市公司发行股票与发行可转债，均须经证监会核准。上市公司、股票公开转让的非上市公众公司发行的公司债券，可以附认股权、可转换成相关股票等条件。