2020年注册会计师《财务成本管理》章节预习题：全面预算

　　【多项选择题】与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有(　)。

　　A.可以重新审视现有业务的合理性

　　B.可以避免前期不合理费用项目的干扰

　　C.可以调动各部门降低费用的积极性

　　D.编制工作量小

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。

　　【多项选择题】短期预算可采用定期预算法编制，该方法(　)。

　　A.使预算期间与会计期间在时期上配比

　　B.有利于前后各个期间的预算衔接

　　C.可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理

　　D.有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』定期预算以固定不变的会计期间作为预算期间，可以使预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果，选项AD正确;定期预算的缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理，选项BC错误。

　　【单项选择题】N公司2019年度预计期初应收账款余额为400万元，1～4季度预计销售收入分别为1000万元、1500万元、1800万元和1200万元，每季度的销售收入中，本季度收到现金70%，下季度收到现金30%。则预计N公司2019年度现金收入额是(　)。

　　A.5140

　　B.5060

　　C.5540

　　D.5100

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2019年度现金收入额=400+1000+1500+1800+1200×70%=5540(万元)

　　【例题·单项选择题】(2003年)某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件和850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为(　)千克。

　　A.1600　　 B.1620　　 C.1654　　 D.1668

　　『正确答案』C

　　【多项选择题】

　　下列各项预算中，以生产预算为基础编制的有(　)。

　　A.直接材料预算

　　B.直接人工预算

　　C.销售费用预算

　　D.固定制造费用预算

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』直接人工预算、直接材料预算以生产预算为基础编制，选项AB正确;销售费用预算以销售预算为基础，选项C排除;固定制造费用预算，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数，选项D排除。

　　【多项选择题】

　　下列营业预算中，通常需要预计现金支出的有(　)。

　　A.生产预算

　　B.销售费用预算

　　C.制造费用预算

　　D.直接材料预算

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末产成品存货量，它是不含价值量指标的预算，只涉及实物量指标。因此选项A不是答案;销售费用预算、制造费用预算、直接材料预算都涉及价值量指标，需要预计现金支出，所以本题答案为选项BCD。

　　【多项选择题】

　　下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有(　)。

　　A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算

　　B.“销货成本”项目的数据，来自生产预算

　　C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算

　　D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』在编制利润表预算时，“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算，选项B的说法不正确;“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入现金预算，通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的，选项D的说法不正确。

　　【计算分析题】

　　甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、二季度现金预算，年初现金余额52万元。其他相关资料如下：

　　(1)预计第一季度销量30万件，单位售价100元;第二季度销量40万件，单位售价90元;第三季度销量50万件，单位售价85元，每季度销售收入60%当季收现，40%下季收现，2019年初应收账款余额800万元，第一季度收回。

　　(2)2019年初产成品存货3万件，每季末产成品存货为下季销量的10%。

　　(3)单位产品材料消耗量10千克，单价4元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，每季度材料采购货款50%当季付现，50%下季付现。2019年初应付账款余额420万元，第一季度偿付。

　　(4)单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时;制造费用按人工工时分配，分配率7.5元/小时。销售和管理费用全年400万元，每季度100万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用100万元，每季度预缴25万元。

　　(5)公司计划在上半年安装一条生产线，第一、二季度分别支付设备购置款450万元、250万元。

　　(6)每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时，向银行借入短期借款，借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率2%。高于50万元时，高出部分按10万元的整数倍偿还借款，季末偿还。第一、二季度无其他融资和投资计划。

　　要求：根据上述资料，编制公司2019年第一、二季度现金预算(结果填入下方表格中，不用列出计算过程)。

　　现金预算　　单位：万元

　　『正确答案』

　　现金预算　　单位：万元

　　计算说明：

　　(1)第一季度销货现金收入=30×100×60%+800=2600(万元)

　　第二季度销货现金收入=40×90×60%+30×100×40%=3360(万元)

　　(2)预计生产量=预计销售量+预计期末产成品数量-预计期初产成品数量，第一季度初产成品存货为3万件，第一季度末产成品存货为40×10%=4(万件)，第二季度末产成品存货为50×10%=5(万件)，第一季度销量30万件，第二季度销量40万件。所以，第一季度预计生产量=30+4-3=31(万件)，第二季度预计生产量=40+5-4=41(万件)。

　　由于季初季末无材料存货，每季度材料采购货款50%当季付现，50%下季付现。2019年初应付账款余额420万元，第一季度偿付。

　　所以，第一季度采购现金支出=31×10×4×50%+420=1040(万元)，第二季度采购现金支出=31×10×4×50%+41×10×4×50%=1440(万元)。

　　(3)第一季度人工成本支出=31×2×10=620(万元)

　　第二季度人工成本支出=41×2×10=820(万元)

　　(4)第一季度制造费用支出=31×2×7.5=465(万元)

　　第二季度制造费用支出=41×2×7.5=615(万元)

　　(5)设第一季度借入短期借款A万元，有：-48+A-A×2%≥50，解得：A≥100，由于借款金额为10万元的整数倍，所以借款100万元。第一季度支付利息=100×2%=2(万元)

　　设第二季度归还短期借款B万元，有：160-B-2≥50，解得：B≤108，由于按10万元的整数倍偿还借款，所以归还短期借款100万元。

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