甲酒店为增值税一般纳税人,主要提供餐饮住宿服务,2019年10月发生如下业务:
(1)提供餐饮服务,取得不含税销售额710万元;提供住宿服务,取得不含税销售额230万元。
(2)提供会议服务,取得不含税销售额340万元;提供车辆停放服务,取得不含税销售120万元。
(3)购进一批高档红酒,取得增值税专用发票上注明的金额180万元。
(4)从农业合作社购进蔬菜,取得农产品销售发票上注明的买价109万元。
(5)采取预收款方式出租一台餐饮设备,6月1日签订书面合同,约定租期半年,6月9日收到全部租金100万元。
已知:不动产租赁服务增值税税率为9%;生活服务、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)增值税税率为6%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)甲酒店提供的下列业务中,应按照“现代服务”税目计缴增值税的是( )。
A.餐饮服务
B.住宿服务
C.会议服务
D.车辆停放服务
『正确答案』CD
『答案解析』选项AB,餐饮服务、住宿服务属于“生活服务”。
(2)关于甲酒店当月增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.车辆停放服务收入的销项税额=120×9%=10.8万元
B.餐饮服务收入的销项税额=710×6%=42.6万元
C.会议服务收入的销项税额=340×6%=20.4万元
D.住宿服务收入的销项税额=230×6%=13.8万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
(3)下列关于甲酒店当月允许抵扣的进项税额的计算中,正确的是( )。
A.180×13%=23.4万元
B.180×13%+109÷(1+9%)×9%=32.4万元
C.180×13%+109×9%=33.21万元
D.109÷(1+9%)×9%=9万元
『正确答案』C
『答案解析』取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
(4)甲公司采取预收款方式出租餐饮设备,其增值税纳税义务发生时间是( )。
A.6月1日
B.6月9日
C.12月1日
D.12月9日
『正确答案』B
『答案解析』纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
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