中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案_第4页

　　四、计算题

　　1.某企业2007年度有关所得税会计处理的资料如下：

　　(1)本年度实现税前会计利润90万元，所得税税率为33%。

　　(2)国债利息收入3万元。

　　(3)公司债券利息收入2.25万元。

　　(4)按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75万元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为15%。

　　(5)本年度按会计方法计算的折旧费用为6万元，折旧费用全部计入当年损益;按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为3万元。

　　要求：

　　(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。

　　(2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。

　　(3)计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。

　　2.甲股份有限公司为境内上市公司，2007年度实现利润总额为5000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用所得税税率为15%，2007年起适用所得税税率改为33%。

　　2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：(单位：万元) 项　　　目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额

　　短期投资跌价准备 160 0 100 60

　　长期股权投资减值准备 1400 100 0 1500

　　存货跌价准备 140 50 0 190

　　固定资产减值准备 0 300 0 300

　　无形资产减值准备 0 150 0 150

　　合计 1700 600 100 2200

　　假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。

　　假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2007年度的应交所得税和所得税费用。

　　(2)计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产的余额(注明借方或贷方)。

　　(3)编制2007年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。

　　3.宏远上市公司(以下简称宏远公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率为30%。2007年发生以下业务：

　　(1)3月10日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划为交易性金融资产;4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利5万元;年末甲公司持有的A股票的市价为120万元。

　　(2)4月28日，购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金融资产;年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。

　　(3)12月31日固定资产账面实际成本600万元，预计可收回金额为540万元，假设以前未计提过固定资产减值准备。

　　(4)宏远公司全年累计实现利润8000万元;全年实发工资2500万元，全年计税工资2000万元，国债利息收入30万元，违法经营罚款10万元，违反合同的罚款20万元;除上述业务产生的暂时性差异外，全年还发生了其他可抵扣暂时性差异100万元，转回了应纳税暂时性差异40万元。

　　要求：

　　(1)编制上述业务有关的会计分录;

　　(2)计算2007年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。(答案金额单位用万元表示)