D更容易发现发生频率不高的错弊 E可以消除审计风险
参考答案AB
【例15】对被审计单位部分经济业务和会计资料进行检查,并根据检查结果推断总体特征的审计方法是:
A顺查法 B逆查法 C详查法 D抽查法
参考答案D
【例16】下列各项中,不属于审计人员收集审计证据方法的是:
A.询问 B.听证 C.函证 D.监盘
参考答案B
【例17】下列有关审计取证方法的表述,正确的有:
A.抽查法主要适用于内部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位
B.通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质
C.询问必须作成书面记录,并由答询人签字或盖章
D.观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据
E.顺查法主要适用于业务规模较大的被审计单位
参考答案BC
三、审计取证的具体方法
方法 |
定义、目的 |
证据形式 |
注意 |
检查 |
书面记录或文件 |
书面证据 |
|
实物资产(即监盘):库存现金,有价证券、固定资产、存货。证明存在,一般不证明价值及所有权 |
实物证据, |
属于亲历证据 | |
观察 |
只证明存在 |
亲历证据、环境证据 |
如职责分工、存货现金盘点 |
询问 |
向有关人员 |
口头证据 |
只提供线索 |
函证 |
向第三方,证明真实存在 |
书面证据,亲历证据 |
主要用于债权债务银行存款 |
重新计算 |
对计算的准确性 |
亲历证据、书面证据 |
如重新计算折旧、编制银行存款余额调节表是否正确 |
重新操作 |
测试内部控制运行有效性 |
亲历证据 |
不能用于实质性程序,只能用于控制测试,也不是了解 |
分析 |
财务数据之间、财务数据与非财务数据之间 |
书面证据、亲历证据 |
主要查明异常波动和差异。不能用于内部控制了解测评 |
【例19】审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘,可以查明这些有形资产:
A是否真实存在 B是否归被审计单位所有 C计价是否正确 D是否存在被抵押
参考答案A
【例20】下列各项中,能对有形资产存在提供可靠证据的是:
A.计算 B.检查 C.询问 D.分析
参考答案B
注意:分析方法
内容 |
比较分析法 |
比率分析法 |
趋势分析法 |
概念 |
某一报表项目与计划、预算等比较 |
某一报表项目与其相关的另一报表项目比较 |
某一报表项目不同时期连续比较 |
一个指标不同时期 |
两个关联指标之间 |
一列指标 | |
应用 |
营业收入本期较上期增加额、增长率 |
存货周转率等、毛利率 |
多期毛利率分析 |
可以用于审计计划、审计实施以及审计终结阶段:即审计全过程都可以用 具体:了解被审计单位、实质性程序;但了解内部控制、内部控制测试不能用。 目的:总体合理性、真实性、完整性 |
【例21】将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较,以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性,这种分析方法是:
A.趋势分析法 B.比率分析法 C.金额验证法 D.回归分析法
参考答案C
【例22】下列各项中,可以用来调查了解内部控制的方法是:
A.计算 B.监盘 C.观察 D.函证
参考答案C
【例23】审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点,并进行适当抽查而获取的审计证据的方法是:
A.观察 B.监盘 C.检查 D.分析性复核
参考答案B
【例24】下列有关审计分析的表述,错误的是:
A.常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法
B.审计分析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程
C.审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系,不包括非财务数据
D.审计分析要关注相关信息的异常波动和差异
参考答案C
【例26】下列选项中,不属于分析性复核方法的是:
A比较法分析 B比率分析法 C趋势分析法 D内容分析法
参考答案D
【例27】下列关于检查取证表述正确的是:
A检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件,不包括电之文件
B检查记录或文件所取得的审计证据的可靠性,取决于所检查的记录或文件的来源或性质
C检查有形资产可以为资产的存在和所有权提供可靠的证据
D检查有形资产的方法主要是用于存货、现金和固定资产,不适用于有价证券和应收票据
参考答案B
【例28】下列选项中,与存货记录的完整性相关的是:
A从存货账簿记录追查至存货实物 B在存货监盘时观察存货的状况
C从存货盘点记录追查至存货账簿 D根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围
参考答案C
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