2018年审计师考试《审计理论与实务》考点讲义：内部控制

　　第七章 内部控制及其评价

　　一、内部控制的概念、作用

　　建立健全是被审计单位的责任;测评内部控制是审计人员的责任;

　　是被审计单位三个为了，而制定的，内部控制只能做到合理保证。

　　二、内部控制的分类

　　【例1】下列各项中，属于会计信息控制的是：

　　A.材料的验收和领用制度　　　　　　　B.会计凭证的复核制度

　　C.生产计划的过程　　　　　　　　　　D.固定资产的定期盘点制度

　　参考答案B

　　【例2】下列有关内部控制的表述，正确的有：

　　A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施

　　B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一

　　C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响

　　D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制

　　E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查

　　参考答案ABCD

　　三、内部控制的固有局限性

　　内部控制不可能绝对保证三个方面，即具有局限性。表现5方面。

　　故，控制风险始终大于0。所以，无论审计人员评估的控制风险多大或多小，都必须实施实质性审查，即必须对报表项目进行检查。

　　四、内部控制要素

　　【例4】下列各项中，属于控制环境要素的是

　　A.信息沟通系统的建立　　　　　　B.对内部控制过程的监督

　　C.组织结构的设置　　　　　　　　D.资产保管与会计记录职责的分离

　　参考答案C

　　【例5】下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有

　　A.审计委员会　B.对交易和事项的独立检查　　C.对控制的日常监督

　　D.实物控制、责权配置　　　　　　　E.管理当局的理念、责权配置

　　参考答案BD

　　【例6】下列各项中，属于业务授权控制的是

　　A.客户赊销限额的批准　　　　　　B.表账证之间的定期核对

　　C.原材料采购和会计记录相分离　　D.财产物资的专人保管

　　E.管理当局的理念、员工素质

　　参考答案A

　　【例8】下列各项中，属于职责分工控制活动的有

　　A.所有业务执行均需经过授权　B.资产的保管和账实核对相分离C.凭证应预先编号　　　　　　　　D.业务的执行和记录相分离　　　　　　　E.对资产进行定期盘点

　　参考答案BD

　　【例9】建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于

　　A.业务授权控制　　B.职责分工控制　　C.凭证与记录控制　D.实物控制

　　参考答案D

　　【例10】审计发现被审计单位没有建立对库存物资定期盘点制度，则违背了内部控制的

　　A.业务授权控制　　　B.职责分工控制　　　C.凭证与记录控制　　D.实物控制

　　参考答案D

　　【例11】属于审计人员对职责分工是否合理测试的方法有

　　A.检查　　　　　B.询问　　　　　C.观察　　　D.计算　　　　E.分析

　　参考答案BC

　　【例12】下列职责分工合理的是

　　A.交易授权、交易执行、交易付款相分离　B.交易授权、交易记录、资产保管相分离

　　C.资产保管、交易执行、交易报告相分离　D.交易授权、交易付款、交易记录相分离

　　参考答案B

　　【例13】被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为

　　A.低水平 　　　B.中等水平 　　　C.高水平 　　　D.无风险

　　参考答案C

　　【例14】被审计单位采购与付款循环的措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是：

　　A由不同人员记录应付账款总账和明细账 B建立应付账款审批制度

　　C由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账 D 货款到期时立即支付

　　参考答案B

　　【例15】按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是：

　　A会计　　　B出纳员　　　C销售人员　　　D仓库保管员

　　参考答案A

　　【例16】限制非相关人员接近资产的控制活动属于：

　　A凭证与记录控制　　B职责分工控制 C独立检查控制　　　D 实物控制

　　参考答案D