2018年审计师考试《审计理论与实务》考点讲义：审计取证方法

　　第六章　审计取证方法

　　一、审计取证模式：三个阶段

　　【例1】审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：

　　A.账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计

　　B.制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计

　　C.账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计

　　D.风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计

　　参考答案A

　　【例2】下列有关审计取证模式的提法中，正确的有：

　　A.账目基础审计直接从会计资料的审查人手

　　B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评人手

　　C.风险基础审计是制度基础审计的发展

　　D.风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法

　　E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

　　参考答案ABCD

　　【例3】从检查被审计单位内部控制人手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：

　　A.账目基础审计　　B.制度基础审计 C.风险基础审计　 D.数据基础审计

　　参考答案B

　　【例4】下列有关审计分析方法的表述，正确的是：

　　A.分析仅运用于审计实施阶段 B.分析仅包括财务数据之间关系的分析

　　C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D.重新计算是财务审计常用的分析方法

　　参考答案C

　　【例6】通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：

　　A.回归分析法　　　B.价值分析法　　　C.趋势分析法　　　D.比率分析法

　　参考答案D

　　【例7】在财务报表审计中，不适合分析方法的情形是：

　　A.审计准备阶段识别审计风险 B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

　　C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在D.终结阶段对报表进行总体复核

　　参考答案C

　　1.审计风险的概念、组成、关系：

　　可接受的检查风险=既定的审计风险/评估的认定层次重大错报风险

　　在审计风险一定的条件下：

　　审计人员评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，所需要的审计证据越多;

　　反之：审计人员评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高，所需要的审计证据越少。

　　即：检查风险与重大错报风险是反向关系。审计风险始终存在，不能为零。

　　【例8】审计人员可以控制的风险是

　　A固有风险　　　B控制风险　　　C重大错报风险　　　D检查风险

　　参考答案D

　　【例9】被审计单位内部控制设置比较齐全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其控制风险评估为

　　A低水平　　　　B中等水平　　　C高水平　　　　　　D无风险

　　参考答案C

　　【例10】关于重大错报风险表述正确的有

　　A审计人员未能发现重大错报的可能性　　　B被审计单位有关人员存在违法违规行为

　　C被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

　　D财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　E认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和控制风险

　　参考答案DE

　　【例11】某一管理层财务报表存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险是

　　A固有风险　　　B控制风险　　　C重大错报风险　　　D检查风险

　　参考答案D

　　二、审计取证的基本方法

　　【例13】下列审计取证方法中，适用于业务规模小，会计资料较少，存在问题较多的是：

　　A顺查法　　　B逆查法　　　C统计抽样法　　　D判断抽样法

　　参考答案A

　　【例14】相对于详查法，抽查法的优点有：

　　A提高审计效率　　　B节约审计资源　　　C更有效的查出会计资料中存在的差错