注:*考虑了计算过程中出现的尾差2.85元。
根据上述数据,甲公司的有关账务处理如下:
(1)20×0年1月1日,购入债券:
借:持有至到期投资——成本 1 250
贷:银行存款 l 000
持有至到期投资——利息调整 250
(2)20×0年l2月31日,确认实际利息收入:
借:持有至到期投资——应计利息 59
——利息调整 31.5
贷:投资收益 90.5
(3)20×1年12月31日,确认实际利息收入:
借:持有至到期投资——应计利息 59
——利息调整 39.69
贷:投资收益 98.69
(4)20×2年12月31日,确认实际利息收入:
借:持有至到期投资——应计利息 59
——利息调整 48.62
贷:投资收益 l07.62
(5)20×3年12月31日,确认实际利息收入:
借:持有至到期投资——应计利息 59
——利息调整 58.36
贷:投资收益 ll7.36
(6)20×4年12月31日,确认实际利息收入,收到本金和名义利息等:
借:持有至到期投资——应计利息期 59
——利息调整 71.83
贷:投资收益 130.83
借:银行存款 1 545
贷:持有至到期投资——成本 1 250
——应计利息 295
【教师提示】持有至到期投资考核,可能的要点:
①持有至到期投资购买时入账价值的确定,注意面值、利息调整明细科目,交易费用记入初始入账价值中。
②持有至到期投资在持有期间所实现的投资收益额计算。主要是利用实际利率法计算实际利息收益。注意,实际利率法应用的是货币时间价值中的复利的基本原理,即未支付的部分,滚存到下一期增加本金,并产生利息。
要重点进行“分期付息、一次还本”和“一次还本付息”的区别。