21.

　　[答案]：C

　　[解析]：本题考核个人所得税的规定。工资、薪金所得按月计征个人所得税，ABD 选项按次计征个人所得税。

　　22.

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考核企业所得税的征收办法。我国的企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在月份或者季度终了后 15日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴，多退少补。

　　23.

　　[答案]：A

　　[解析]：选项 A 中的相同指的是从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提折旧。选项 B，被投资企业用盈余公积和末分配利润转增资本，投资企业按票面价值确认纳税所得的实现，被投资企业用资本公积转增资本，不确认为纳税所得;选项 C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;选项 D，企业应当从生产性生物资产投入使用月份的次月起计提折旧。 教材 116-117 页

　　24.

　　[答案]：C

　　[解析]：业务招待费扣除限额：3000×5‰=15(万元)<26.5×60%=15.9(万元)，准予扣除 15 万元。

　　该公司 2008 年度应缴纳企业所得税=(200+26.5-15)×25%=52.875(万元) 教材 115 页

　　25.

　　[答案]：A

　　[解析]：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税;超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。所以应纳的企业所得税=(2500-1775-500)×25%×50%=28.125(万元) 教材 120 页

　　26.

　　[答案]：B

　　[解析]：公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内部分限额扣除;企业对外投资期间，投资资产的成本，不得在所得税前扣除;无形资产中自创商誉不得计算摊销费用扣除。

　　27.

　　[答案]：A

　　[解析]：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　28.

　　[答案]：D

　　[解析]：符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税，应纳企业所得税=10×20%=2(万元)。

　　29.

　　[答案]：B

　　[解析]：不得计算摊销费用在税前扣除的有：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;与经营活动无关的无形资产;自创商誉。

　　30.

　　[答案]：A

　　[解析]：我国企业所得税实行 25%的比例税率，同时还有 15%、20%、10%优惠税率。

　　31.

　　[答案]：B

　　[解析]：高新技术企业属于国家需要重点扶持的企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

　　32.

　　[答案]：C

　　[解析]：根据新的企业所得税的规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

　　33.

　　[答案]：C

　　[解析]：企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除;国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分，即年度利润总额 12%以内的部分可以税前扣除，超过部分税前不得扣除;企业所得税税款和各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。

　　34.

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。所以，本题该企业 2008 年要缴纳的所得税=(55-50)×15%=0.75(万元)。

　　35.

　　[答案]：C

　　[解析]：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

　　36.

　　[答案]：A

　　[解析]：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　37.

　　[答案]：C

　　[解析]：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用 20%税率(实际征税率 10%)。

　　38.

　　[答案]：B

　　[解析]：新的企业所得税法规定企业所得税的法定税率为 25%。教材 110 页。

　　39.

　　[答案]：C

　　[解析]：个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。教材 109 页

　　40.

　　[答案]：D

　　[解析]：除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。教材 109 页