◆ 土地增值税实行超额累进税率,增值额超过扣除金额100%、未超过200%的部分,税率为( )。
A.30% B.40%
C.50% D.60%
『正确答案』C
『答案解析』四级超额累进税率。参见教材P235。
【2008年真题】
◆ 某房地产开发商转让一块以出让方式取得的土地使用权,转让收入为2900万元,土地增值税规定的扣除项目金额为1800万元,土地增值税应纳税额为( )万元。
A.330
B.350
C.440
D.870
『正确答案』B
『答案解析』土地增值率=(2900-1800)/1800=61.1%,适用于40%的税率,运用速算扣除法:
应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%=(2900-1800)×40%-1800×5%=440-90=350。参见教材P235。
【2007年真题】
◆ 某房地产开发企业销售房地产的收入为3000万元人民币,扣除项目金额为1500万元,则应缴土地增值税为( )万元。
A.450 B.525 C.600 D.900
『正确答案』B
『答案解析』土地增值率=(3000-1500)/1500=100%,增值率就低原则,应纳税率为40%
应纳税额=(3000-1500)×40%-1500×5%=600-75=525。参见教材P235。
5. 扣除项目
6. 减税、免税
【2006年真题】
◆ 纳税人建造普通标准住宅出售。增值额未超过扣除项目金额之和( )的,免征土地增值税。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40
『正确答案』B
『答案解析』详见减免的规定。参见教材P237。
7. 征收管理
8.《关于土地增值税若干问题的通知》的有关规定
【2009年真题】
◆ 以房地产作价入股作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,应按规定征收土地增值税。( )
『正确答案』×
『答案解析』土地增值税对有偿转让的要征。这种情况下主要取决于投资、联营企业的性质。如果是非房地产开发企业,则可以免征;如果是房地产开发企业,即从事开发,必须征收土地增值税。参见教材P238。
【2007年真题】
◆ 对已竣工验收的房地产项目,凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的,应进行土地增值税的清算。
A.55% B.65% C.75% D.85%
『正确答案』D
『答案解析』详见土地增值税的清算。参见教材P238。
9. 其它规定