注册房地产估价师《制度与政策》第十章

　　第十章　房地产税收制度与政策

　　【历年考情】

　　【内容框架】

　　第一节 税收制度概述

　　第二节 房产税

　　第三节 城镇土地使用税

　　第四节 耕地占用税

　　第五节 土地增值税

　　第六节 契税

　　第七节 相关税收

　　第八节 有关房地产税收的优惠政策

　　【内容详解】

　　第一节 税收制度概述

　　1. 税收的概念及特征

　　■ 强制性

　　■ 无偿性

　　■ 固定性

　　2.税收制度及构成要素

　　■ 纳税人(课税主体)(分为直接缴纳税费的纳税人和实际负担税款的负税人)

　　■ 课税对象(课税客体)(可分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税)

　　■ 计税依据(从价计征和从量计征两种)

　　■ 税率或税额标准(分为比例税率、累进税率和定额税率三种)

　　■ 附加、加成和减免

　　■ 违章处理

　　【重点难点】附加和加成

　　■ 概念

　　◇ 附加是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款

　　◇ 加成是对特定的纳税人实行加成征税，加一成等于加10%

　　■ 加成与附加的区别

　　◇ 加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征

　　◇ 加成一般是在收益课税中采用，附加则不一定.

　　【2007年真题】

　　◆ 纳税人即负税人，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』纳税人直接缴纳税费，而负税人指实际负担税款，是不同的概念。参见教材P225。

　　【2009年真题】

　　◆ 税收中的加成是对所有纳税人加征，附加则只对特定纳税人加征。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』加成只对特定的纳税人，附加对所有纳税人。参见教材P226。

　　【重点难点】关于偷税、抗税、漏税、欠税

　　■ 偷税是纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税

　　■ 抗税是指纳税人对抗国家税法拒绝纳税的违法行为

　　■ 欠税即拖欠税款，指纳税人不按规定期限交纳税款的违章行为

　　■ 偷税和抗税属于犯罪行为，漏税和欠税属于一般违章行为，不构成犯罪

　　【2007年真题】

　　◆ 欠税、漏税属一般违章行为，不构成犯罪。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』偷税和抗税属于犯罪行为，漏税和欠税属于一般违章行为，不构成犯罪。参见教材P227。

　　3. 税收的征管

　　4. 现行房地产税收