2019年税务师《涉税服务实务》备考集训试题及答案（十三）

一、单项选择题

1、初次购入税控专用设备不会涉及到的会计科目为(　)。

A、应交税费——应交增值税(减免税款)

B、递延收益

C、管理费用

D、累计折旧

2、下列关于自产自用应税消费品缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是(　)。

A、企业以应税消费品投资入股，按规定计算的应缴消费税应记人长期投资的账面成本，借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

B、除以取得货币的方式进行的销售外，企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资人股、支付代购手续费等也应视为销售行为

C、销售实现时，应按产品全部价款借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目

D、企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目

3、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是(　)。

A、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税

B、对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税产品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，不并入应税消费品的销售额中缴纳消费税

C、随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入”其他业务收入”科目。因此，应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目

D、随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因此，因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目

4、A企业为营改增一般纳税人，2017年6月，支付给小规模纳税人联运企业含税运费20.6万元，并收到小规模纳税人申请的由税务局代开的增值税专用发票。其正确的账务处理是(　)。

A、借：主营业务成本　　　　　　　　　　18.02

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)1.98

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

B、借：主营业务成本　　　　　　　　　　20

应交税费——应交增值税(进项税额) 0.6

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　20.6

C、借：主营业务成本　　　　　　　　　　18.6

应交税费——应交增值税(进项税额)　1.4

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20

D、借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　18.6

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　1.4

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

5、2017年6月，甲公司(增值税一般纳税人)初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款510元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是(　)。

A、借：固定资产　　 3000

应交税费——应交增值税(进项税额) 510

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　3510

B、借：应交税费——应交增值税(减免税款) 3510

贷：管理费用 　　　　　　　　　　　　3510

C、借：固定资产 　　　　　　　　　　3000

应交税费——应交增值税(减免税额) 510

贷：银行存款　　　　 3510

D、借：固定资产 　　　　　　　　　　　3000

应交税费——应交增值税(进项税额) 510

贷：应交税费——应交增值税(减免税款) 　3510

6、下列项目不通过“税金及附加”进行核算的是(　)。

A、消费税

B、契税

C、城市维护建设税

D、印花税

7、企业确认与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产时，借记“递延所得税资产”科目，贷记(　)科目。

A、其他综合收益

B、所得税费用

C、当期所得税费用

D、递延所得税费用

8、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在(　)进行反映。

A、“以前年度损益调整”科目借方

B、“利润分配——未分配利润” 科目贷方

C、“本年利润”科目贷方

D、“以前年度损益调整”科目贷方

9、某企业2017年1月购买设备一台，设备价款为100万元，则该企业可能涉及的会计处理不包括的是(　)。

A、借：固定资产

应交税费-应交增值税 (进项税额)

贷：银行存款

B、借：固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

C、借：生产成本

贷：累计折旧

D、借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：营业外收入

10、某企业为增值税一般纳税人，2017年1月外购一批货物，取得了销货企业开具的增值税专用发票和铁路开具的增值税专用发票，确认了相关进项税额，2月因管理不善造成上述货物被盗2吨，账面成本是11000元(含运费1000元)，尚未经有关机关批准。则下列正确的会计处理是(　)。

A、借：待处理财产损溢 　　　　　11000

贷：原材料　　　　　　　　　　 11000

B、借：待处理财产损溢　　　　　　　　　 12810

贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　11000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 　1810

C、借：营业外支出　　　　　　　　　　 12810

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 11000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1810

D、借：营业外支出　　　　　 11000

贷：原材料 　　　　　　　　　11000

11、某企业将自产商品用于个人消费，下列分录正确的是(　)。

A、借：销售费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

B、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

C、借：管理费用

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借：管理费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

12、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是(　)。

A、借：委托加工物资

贷：银行存款

B、借：委托加工物资

贷：应交税费——应交消费税

C、借;应交税费——应交消费税

贷：银行存款

D、借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

13、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是(　)。

A、借：主营业务成本——进料加工贸易出口(红字)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)

B、借：税金及附加(红字)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)

C、借：主营业务成本——进料加工贸易出口

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借：应收外汇账款(红字)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)