2019年税务师《涉税服务实务》备考集训试题及答案（十三）_第2页

二、多项选择题

1、甲公司2016年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%，2016年的暂时性差异反映分录有(　)。

A、递延所得税资产的借方是2.5万元

B、递延所得税资产贷方是2.5万元

C、应交所得税贷方是27.50万元

D、递延所得税负债贷方是2.5万元

E、应交所得税贷方是25万元

2、下列关于初次购入税控专用设备和技术维护费的表述，正确的有(　)。

A、企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

B、按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目

C、按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目

D、企业购入增值税税控系统专用设备，按照不含税金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

E、支付技术维护费时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”科目;抵减增值税税额时，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“管理费用”科目

3、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有(　)。

A、外购货物改变用途，用于集体福利

B、外购货物由于自然灾害毁损

C、外购货物改变用途，用于赠送

D、外购货物由于管理不善被盗

E、外购货物改变用途，用于分配

4、纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照(　)方法适用税率或征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算

E、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，适用加权平均税率

5、企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的有(　)。

A、房产税

B、城市维护建设税

C、教育费附加

D、企业所得税

E、消费税

6、某税务师事务所2017年2月对某企业2016年度纳税情况进行审查，发现该企业管理部门多计提折旧100000元，2016年度财务报表已经报出，则应进行的调账分录有(　)。

A、借：累计折旧 　　　100000

贷：管理费用 　　　　100000

B、借：以前年度损益调整 　　　25000

贷：应交税费——应交所得税 　　25000

C、借：所得税费用 　　　　　25000

贷：应交税费——应交所得税　　 25000

D、借：以前年度损益调整 　　　　75000

贷：利润分配——未分配利润 　　　75000

E、借：本年利润 　　　　　　　　25000

贷：应交税费——应交所得税 　　25000

7、某工业企业2017年6月接受捐赠先进国产设备一台，设备公允价值为220万元，则该企业可能涉及的会计处理包括(　)。

A、借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：营业外收入

B、借：固定资产

贷：营业外收入

C、借：银行存款

贷：固定资产

D、借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税负债

E、借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

8、某市生产企业为增值税一般纳税人(适用增值税税率17%)，以自产的货物用于对外投资，货物成本为400000元，同类产品不含税出厂销售价格为670000元。下列账务处理正确的有(　)。

A、借：长期股权投资　　　　　　　　　 468000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 400000

应交税费——应交增值税 (销项税额)　68000

B、借：长期股权投资　　　　　　　　 513900

贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　400000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 113900

C、借：长期股权投资 　　　　　　　　　783900

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　670000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 113900

D、借：长期股权投资　　　　　 513900

贷：库存商品 　　　　　　　　　513900

E、借：主营业务成本 　　　　　400000

贷：库存商品 　　　　　　　　400000

9、下列关于“应交税费——应交消费税”科目核算表述正确的有(　)。

A、将自产的高档化妆品出售

B、商场零售金银首饰

C、进口烟丝用于连续生产卷烟

D、委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税

E、委托加工收回的金银首饰用于连续生产金银首饰，被受托方代收代缴的消费税

10、某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2017年6月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个，但是需要按照约定交纳押金。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2017年6月业务会计处理中正确的有(　)。(消费税率：啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元;3000元以下的，税额为每吨220元。)

A、借：银行存款 　　　　　　　　　737320

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　596000

应交税费——应交增值税(销项税额) 101320

其他应付款　　　　　　　　　　　　 40000

B、借：银行存款　　　　　　　　 737320

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 630188.03

应交税费——应交增值税(销项税额) 10713.97

C、借：银行存款 　　　　　　　737320

其他应付款　　　　　　　　 100000

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　681470.09

应交税费——应交增值税(销项税额) 115849.91

其他应付款 　　　　　　　　　　　　　　40000

D、借：税金及附加 　　　　50000

贷：应交税费——应交消费税　 50000

E、借：税金及附加 　　　　44000

贷：应交税费——应交消费税　 44000

三、综合题

1、东大股份公司主要生产电器，同时内销并自营出口。2017年5月内销产品收入2000万元，外销产品5万台(包括一般货物出口)，离岸价格为每台100美元，外汇人民币牌价为1美元：6.2元人民币;上期留抵税额10万元，本期进项税额100万元，进料加工保税进口料件加工后货物出口价格为12万元人民币，进料加工计划分配率为60%;另有一批上月购买的原材料100万元，增值税税额当时计入了进项税额，本月用作改建职工食堂之用。该企业的电器产品出口退税率为15%。该企业按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》申报数进行会计处理，申报数和税务机关审批数一致。

问题：

计算当期“免、抵、退”应纳增值税并进行相应的会计处理。

<1> 、出口自产货物销售收入确认的会计处理。

<2> 、免、抵、退税不得免征和抵扣税额的会计处理。

<3> 、当期应纳税额的会计处理。

<4> 、免抵退税额的会计处理。

<5> 、月末把“应交税费——应交增值税”的余额转到“应交税费——未交增值税”中的会计处理。