2022年注册会计师《税法》章节预习：关税法和船舶吨税法

　　1[.单选题]某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税()万元。

　　A.100

　　B.100.8

　　C.110

　　D.110.8

　　[答案]B

　　[解析]进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=(2000+10)×(1+3‰)=2016.03(万元)关税=2016.03×5%=100.8(万元)

　　2[.单选题]下列商品中，实行复合计征关税的是()。

　　A.原油

　　B.摄像机

　　C.芯片

　　D.大豆

　　[答案]B

　　[解析]选项B：目前我国仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税。

　　3[.单选题]下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是()。

　　A.单独核算的境外技术培训费用

　　B.报关时海关代征的增值税和消费税

　　C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

　　D.由买方单独支付的入关后的运输费用

　　[答案]C

　　[解析]选项ABD不计入进口货物的关税完税价格中。

　　4[.单选题]依据关税的有关规定，下列各项中不应计入进口关税完税价格的是()。

　　A.进口货物生产和销售相关的工具款

　　B.为进口货物而支付的商标权费用

　　C.为进口货物而发生的境外考察费

　　D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关服务的费用

　　[答案]C

　　[解析]选项ABD均应计入完税价格。

　　5[.单选题]下列各项中，属于法定减免关税的情形是()。

　　A.外国政府无偿赠送的物资

　　B.有商业价值的广告物品

　　C.外国企业无偿赠送的物资

　　D.关税税额为人民币100元以下的一票货物

　　[答案]A

　　[解析]选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C，外国政府、国际组织无偿赠送的物资可免征关税(不包括外国企业);选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　6[.多选题]根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人自缴纳税款之日起1年内可以向海关申请退税的有()。

　　A.在海关放行前损失的货物

　　B.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

　　C.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

　　D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A：属于免征关税的情形。

　　7[.多选题]下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有()。

　　A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

　　B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

　　C.买方支付的与进口货物有关并作为进口货物条件的特许权使用费

　　D.买方为在境内复制进口货物而支付的费用

　　[答案]BC

　　[解析]选项A：即为购货佣金，不得计入关税完税价格中;选项D：为在境内复制进口货物而支付的费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入关税完税价格。

　　8[.多选题]下列各项中，不应计入出口关税完税价格的有()。

　　A.出口关税

　　B.单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运费

　　C.货物运至我国境内输出地点装载前的运费

　　D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　[答案]AB

　　[解析]选项CD：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

　　9[.多选题]在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有()。

　　A.避难，并不上下客货

　　B.防疫隔离，并不上下客货

　　C.军队征用

　　D.修理，并不上下客货

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　10[.多选题]根据船舶吨税的有关规定，下列各项免征船舶吨税的有()。

　　A.警用船舶

　　B.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

　　C.非机动驳船

　　D.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶

　　[答案]AB

　　[解析]选项C：非机动船舶(不包括非机动驳船)，免征船舶吨税，但非机动驳船，是按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税的;选项D：吨税执照期满后“24小时内”不上下客货的船舶，免征船舶吨税。