2022年注册会计师《税法》章节预习：城市维护建设税法和烟草税法

　　1[.单选题]位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2020年1月应缴纳增值税50万元，实际向税务机关缴纳增值税32万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。该企业2020年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计()万元。

　　A.10.8

　　B.7.68

　　C.6.96

　　D.4.8

　　[答案]D

　　[解析]免抵税额应作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。该企业2020年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=(32+8)×(7%+3%+2%)=4.8(万元)。

　　2[.单选题]纳税人跨地区提供建筑服务，需要预缴增值税，并就地计缴城建税和教育费附加时，此时，城建税适用税率以()为准。

　　A.机构所在地预

　　B.预缴增值税所在地

　　C.统一按7%的税率

　　D.统一按5%的税率

　　[答案]B

　　[解析]纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地计缴城建税和教育费附加。

　　3[.单选题]下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的是()。

　　A.纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税

　　B.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金

　　C.纳税人欠缴消费税被加收的罚款

　　D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额

　　[答案]D

　　[解析]选项ABC：城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，纳税人因违反增值税、消费税有关规定被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。

　　4[.单选题]位于县城的某企业是实行增值税期末留抵退税的一般纳税人。2020年2月向税务机关实际缴纳增值税和向海关缴纳进口环节的税金合计100万元，其中进口环节关税20万元、增值税3.9万元、消费税4.5万元。该企业当月取得税务机关的留抵退税额27万元，则该企业2020年2月应缴纳的城市维护建设税为()万元。

　　A.5

　　B.4

　　C.2.23

　　D.3.58

　　[答案]C

　　[解析]对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。应缴纳的城市维护建设税=(100-20-3.9-4.5-27)×5%=2.23(万元)。

　　5[.单选题]代扣代缴、代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为()。

　　A.委托方所在地

　　B.代扣代收地

　　C.双方协商确定的地点

　　D.经营地

　　[答案]B

　　[解析]代扣代缴、代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

　　6[.多选题]关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有()。

　　A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

　　B.由受托方代扣代缴、代收代缴“增值税、消费税”的，可按委托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税

　　C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“增值税、消费税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　D.撤县建市后，城市维护建设税的适用税率仍为5%

　　[答案]AC

　　[解析]选项B：由受托方代扣代缴、代收代缴“增值税、消费税”的，按受托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税。选项D：撤县建市后，城市维护建设税的适用税率为7%。

　　7[.多选题]下列各项中，表述不正确的有()。

　　A.在中国境内收购生烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人

　　B.在中国境内收购晾晒烟叶的钱某为烟叶税的纳税人

　　C.烟叶税按次计征

　　D.烟叶税纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款

　　[答案]ABC

　　[解析]选项AB：在中国境内依照规定收购“烤烟叶、晾晒烟叶”的“单位”是烟叶税的纳税人;选项C：烟叶税按月计征。

　　8[.多选题]下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的有()。

　　A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日

　　B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　C.烟叶税的纳税义务发生时间为烟叶发出的当日

　　D.纳税人应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　[答案]AB

　　[解析]选项AC：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日;选项BD：纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。