2022年注册会计师《税法》章节预习：资源税法和环境保护税法

　　1[.单选题]某油田开采企业2019年12月销售天然气，取得不含增值税收入1000000元，另向购买方收取手续费32700元，运杂费10900元，已知天然气的资源税税率为6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为()元。

　　A.60000

　　B.61800

　　C.62400

　　D.62562

　　[答案]B

　　[解析]手续费应作为价外费用计税(换算成不含税收入)，符合规定的运杂费不计征资源税。因此应纳税额=[1000000+32700÷(1+9%)]×6%=61800(元)。

　　2[.单选题]资源税由()按《资源税法》、《税收征管法》的规定征收管理。

　　A.财政局

　　B.土管局

　　C.税务机关

　　D.自然资源相关部门

　　[答案]C

　　[解析]资源税由税务机关按《资源税法》、《税收征管法》的规定征收管理。

　　3[.单选题]水资源税试点实施办法由()规定。

　　A.国务院

　　B.财政部

　　C.国家税务总局

　　D.全国人民代表大会常务委员会

　　[答案]A

　　[解析]水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　4[.单选题]下列各项中，属于资源税纳税人的是()。

　　A.出口外购宝石的外贸企业

　　B.销售自产原油的生产企业

　　C.外购铁矿加价出售的商业企业

　　D.进口天然气的外贸企业

　　[答案]B

　　[解析]选项ACD：资源税的纳税义务人是指在人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性。

　　5[.单选题]根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应当征收资源税的是()。

　　A.人造石油

　　B.某商贸企业零售的煤炭

　　C.开采铁矿石同时开采的锰矿

　　D.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

　　[答案]C

　　[解析]选项A：开采的天然原油征收资源税，人造石油不征收资源税;选项B：开采的原煤和以未税原煤生产的洗选煤征收资源税;选项C：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，也应征收资源税;选项D：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气，免征资源税。

　　6[.多选题]下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有()。

　　A.个体户开采铜矿

　　B.商贸企业进口铁矿石

　　C.私营企业批发销售高岭土

　　D.国有企业开采天然气

　　[答案]AD

　　[解析]资源税只对在我国领域及管辖海域内开采的金属矿、煤炭、原油、天然气等应税资源或生产盐课税，对进口资源不征收资源税;批发环节不征收资源税。

　　7[.多选题]某油田2019年11月共计开采原油700吨，当月销售原油600吨，取得销售收入3400万元。下列各项中应并入销售额计征资源税的有()。

　　A.符合条件的代垫运输费

　　B.收取的包装费

　　C.收取的违约金

　　D.收取的增值税

　　[答案]BC

　　[解析]选项BC：属于价外费用计入销售额，选项AD：增值税额和符合条件的代垫运输费不计入计税销售额。

　　8[.多选题]下列关于资源税计税依据中说法正确的有()

　　A.纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税

　　B.金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应比照上述规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税

　　C.纳税人以自采原矿洗选(加工)后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售

　　D.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，以到岸价为依据征收资源税

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，纳税人将其开采的应税产品直接出口的按其不含增值税的离岸价格计算销售额征收资源税

　　9[.多选题]下列关于资源税征收管理的表述中，正确的有()。

　　A.生产海盐的企业，其纳税地点为生产地

　　B.以自采原矿加工精矿产品的，应在原矿移送环节计算纳税

　　C.以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时纳税

　　D.开采煤炭的企业，其纳税地点为开采地

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，在原矿移送使用时不纳税，在精矿销售或自用时纳税。

　　10[.多选题]环境保护税的税目中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定具体适用税额的项目有()。

　　A.大气污染物

　　B.水污染物

　　C.固体废物

　　D.噪声

　　[答案]AB