2021年注册会计师考试《税法》备考习题：境外所得税收管理

　　[单选题]某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2020年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2020年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税为()万元

　　A42.5

　　B45.5

　　C40

　　D52.55

　　参考答案：A

　　[单选题]某居民企业2020年境内生产经营应纳税所得额为500万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是()万元。

　　A75

　　B77.5

　　C127.5

　　D172.5

　　参考答案：B

　　[单选题]某居民企业2020年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损460万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为()万元。

　　A0

　　B460

　　C40

　　D500

　　参考答案：B

　　[单选题]从境内向境外单笔支付等值5万美元以上的外汇资金，无需向所在地主管税务机关进行税务备案的是()。

　　A境外机构境内获得不动产的转让收入

　　B境外个人在境内的工作报酬

　　C外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上

　　D境内机构在境外代表机构的办公经费

　　参考答案：D

　　[单选题]2018年5月，境内甲公司向境外非居民企业A支付了特许权使用费30万元，另支付给A购置一套境内房产的价款550万，已知该房产的净值为250万。则甲公司应扣缴的企业所得税为()。(上述价款均不含增值税)

　　A33万元

　　B55万元

　　C3万元

　　D66万元

　　参考答案：A

　　[单选题]境内居民企业甲在境外设立有一个分公司，已知2019年全年境内所得为200万元，境外分公司所得100万。分公司已在境外30%的税率缴纳了企业所得税。则甲企业在中国汇总缴纳企业所得税时，应缴纳的金额为()。

　　A30

　　B50

　　C25

　　D20

　　参考答案：B

　　[单选题]某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2019年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2019年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税()万元。

　　A40

　　B42.5

　　C45

　　D47.5

　　参考答案：B

　　[单选题]我国一居民总公司在B国设有一分公司，某纳税年度总公司在我国取得所得600万元，在B国分公司取得所得100万元，分公司适用30%税率，但因处在B国税收减半优惠期而向B国政府实际缴纳所得税15万元，我国所得税税率为25%，按照限额饶让抵免法，则我国应对总公司征税()万元。

　　A175

　　B160

　　C150

　　D145

　　参考答案：C

　　[单选题]某居民企业的境外子公司于2019年12月1日股东会决定，将分别属于却17年、2018年的未分配利润共计2000万元分配。则这2000万元的股息应在该居民企业()年度应纳我国企业所得税中计算抵免。

　　A2017

　　B2018

　　C2017和2018

　　D2019

　　参考答案：D

　　[多选题]中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足()条件之一的，可免将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。

　　A设立在国家税务总局指定的低税率国家(地区)

　　B设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)

　　C主要取得积极经营活动所得

　　D年度利润总额高于500万元人民币

　　参考答案：BC