二、多项选择题:
【1】根据房产税法律制度的规定,下列有关房产税纳税人的表述中,正确的有( )。
A.产权属于国家所有的房屋,其经营管理单位为纳税人
B.产权属于集体所有的房屋,该集体单位为纳税人
C.产权属于个人所有的营业用的房屋,该个人为纳税人
D.产权出典的房屋,出典人为纳税人
【答案】ABC
【解析】产权出典的房屋,“承典人”为纳税人。
【2】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳房产税的有( )。
A.某宾馆的围墙
B.某宾馆的室外游泳池
C.某企业的办公楼
D.某房地产公司出租的写字楼
【答案】CD
【解析】(1)选项AB:独立于房屋之外的建筑物(如围墙、室外游泳池等),不是房产税的征税对象;(2)选项D:房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
【3】下列关于房产投资的房产税的说法,正确的有( )。
A.以房产投资成立有限公司,投资方按房产余值为计税依据计征房产税
B.以房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入,投资方以固定收入视为租金收入,以不含增值税租金收入为计税依据计征房产税
C.以房产联营投资,共担经营风险的,被投资方以房产余值为计税依据计征房产税
D.以房产联营投资,共担经营风险的,投资方不再计征房产税
【答案】BCD
【解析】以房产联营投资的,房产税计税依据应区别对待,以房产联营投资,共担经营风险的,按房产余值为计税依据计征房产税;对于成立有限公司的,房产应当过户到新公司的名下,故投资方不再缴纳房产税,应由被投资方按房产余值缴纳房产税;以房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金,因此应由投资方按不含增值税租金收入计征房产税。
【4】下列房产中,可以免征房产税的有( )。
A.军队自用的房产
B.公园中附设的茶社使用的房产
C.个人拥有的营业用房
D.按政府规定价格出租的公有住房
【答案】AD
【解析】选项BC照章纳税。
【5】下列房产中,应当征收房产税的有( )。
A.政府机关自用的房产
B.宗教寺庙出租的房产
C.个人所有的经营性房产
D.事业单位的经营性房产
【答案】BCD
【解析】选项B:宗教寺庙自用的房产免征房产税,出租的房产应征收房产税;选项C:个人所有非营业用的房产免征房产税,经营性房产应征收房产税;选项D:事业单位本身业务范围内使用的房产免征房产税,经营性房产应征收房产税。
【6】下列各项,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税
B.委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税
C.购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.购置新建商品房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
【答案】BC
【解析】选项A:将原有房产用于生产经营,应从生产经营之月起缴纳房产税;选项D:购置新建商品房,应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。
【7】下列关于房产税纳税义务发生时间的叙述,正确的有( )。
A.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税
B.纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起,缴纳房产税
C.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起缴纳房产税
D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,缴纳房产税
【答案】CD
【解析】选项A:纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税;选项B:纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。
【8】依据契税相关规定,下列行为属于契税征税范围的有( )。
A.房屋出租
B.国有土地使用权出让
C.房屋买卖
D.房屋赠与
【答案】BCD
【解析】契税征税范围包括国有土地使用权出让;土地使用权转让(包括出售、赠与和交换);房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。房屋出租不属于契税征税范围。
【9】关于契税的计税依据,下列表述正确的有( )。
A.出让国有土地使用权的,以土地出让金作为计税依据
B.房屋赠与的,由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据
C.土地使用权交换的,以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据
D.土地使用权出售的,以评估价格为计税依据
【答案】ABC
【解析】选项D:土地使用权出售、房屋买卖,其计税依据为成交价格。
【10】下列关于契税计税依据的说法正确的有( )。
A.房屋交换,交换价格不等时,由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税
B.采用分期付款方式购买房屋所有权,契税计税依据为合同规定的房屋总价款
C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金,契税相应减免
D.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格为计税依据
【答案】ABD
【解析】选项C:减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金,契税不得减免。
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