2020年注册会计师考试《税法》第八章备考习题_第2页

　　多项选择题

　　17.某煤矿公司发生的下列行为中，应视同销售缴纳资源税的有()。

　　A.自产原煤连续加工蜂窝煤

　　B.自产原煤进行投资

　　C.自产原煤连续加工洗选煤

　　D.将自产原煤赠与养老院

　　答案： ABD

　　解析： 选项A:纳税人以自采原煤直接加工为非应税产品的，视同原煤销售缴纳资源税;选项BD:以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售缴纳资源税;选项C:以自产原煤连续加工洗选煤，属于以自产应税产品连续生产应税产品，无须视同销售缴纳资源税。

　　18.下列关于资源税优惠政策的表述中，正确的有()。

　　A.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

　　B.页岩气资源税减征30%

　　C.三次采油资源税减征30%

　　D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税減征50%

　　答案： ABC

　　解析： 选项D:对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

　　19.下列关于应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数的确定方法的表述中，正确的有()。

　　A.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算

　　B.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算

　　C.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算

　　D.不能按照规定方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽烟样测算的方法核定计算

　　答案： ABCD

　　解析： 上述选项均正确。

　　20.下列各项关于资源税的表述中，正确的有()。

　　A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

　　B.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税

　　C.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律无须缴纳资源税

　　D.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税

　　答案： ABD

　　解析： 选项c:纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

　　21.下列各项中，属于资源税征税范围的有()。

　　A.以未税原煤(自采原煤)加工的洗选煤

　　B.石灰石

　　C.石墨

　　D.提取地下卤水晒制的盐

　　答案： ABCD

　　解析： 上述选项均符合题意。

　　22.下列各项中，暂予免征环境保护税的有()。

　　A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物

　　B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物

　　C.依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所超过规定的排放标准向环境排放应税污染物

　　D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

　　答案： ABD

　　解析： 选项C:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税。

　　23.下列各项中，说法正确的有()。

　　A.工业噪声声源一个月内超标不足15天的，减半征收环境保护税

　　B.—个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额

　　C.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征

　　D.纳税人非法倾倒应税固体废物，以倾倒量作为固体废物的排放量

　　答案： ABC

　　解析： 选项D:纳税人非法倾倒应税固体废物，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量。

　　24.下列各项中，免征水资源税的有()。

　　A.取用污水处理再生水

　　B.抽水蓄能发电取用水

　　C.规定限额内的农业生产取用水

　　D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水

　　答案： ABC

　　解析： 选项D:不征收水资源税，并非免税。

　　25.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

　　A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

　　B.水资源税的纳税义务发生时间为取用水资源的当日

　　C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天

　　答案： ABD

　　解析： 选项C:纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

　　26.下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有()。

　　A.交通噪声

　　B.—氧化碳

　　C.炉渣

　　D.尾矿

　　答案： BCD

　　解析： 环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括交通噪声。

　　27.下列各项中，说法正确的有()。

　　A.水资源税仅在部分试点地区征收

　　B.对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式

　　C.地下水税额要低于地表水

　　D.氯化钠初级产品包括固体和液体形态的初级产品

　　答案： ABD

　　解析： 选项C:同一类型取用水，地下水税额要高于地表水。

　　28.下列关于资源税纳税环节的说法中，正确的有()。

　　A.纳税人以应税产品投资，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税

　　B.纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时计算缴纳资源税

　　C.纳税人以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送时计算缴纳资源税

　　D.纳税人销售自采原矿加工的金精矿，在原矿移送使用时缴纳资源税

　　答案： ABC

　　解析： 选项D:纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。

　　29.下列各项中，属于环境保护税计税単位的有()。

　　A.每污染当量

　　B.每吨

　　C.每千克指数

　　D.超标分贝

　　答案： ABD

　　解析： 环境保护税的计税单位包括每污染当量、每吨、超标分贝。

　　30.下列关于环境保护税的征,收管理规定，说法正确的有()。

　　A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

　　B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

　　C.环境保护税按季计算，按年申报繳纳

　　D.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

　　答案： AD

　　解析： 选项B:纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。选项C:环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

　　31.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，可以根据()确定资源税的销售数量。

　　A.应税产品的产量

　　B.当期估计产量

　　C.主管税务机关核定数量

　　D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量

　　答案： AD

　　解析： 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

　　32.下列关于资源税的征收管理中，说法正确的有()。

　　A.纳税人采用分期收款结算方式销售自产应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

　　B.纳税人采取预收货款结算方式销售自产应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

　　C.纳税人应当向矿产品的销售地缴纳资源税

　　D.除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定

　　答案： ABD

　　解析： 选项C:纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。

　　33.下列各项中，应征收资源税的有()。

　　A.进口的天然气

　　B.专门开采的天然气

　　C.煤矿生产的天然气

　　D.与原油同时开采的天然气

　　答案： BD

　　解析： 选项A:资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税，进口的天然气不征收资源税;选项专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收资源税，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

　　34.同时符合以下()条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减。

　　A.包含在应税产品销售收入中

　　B.属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，即指运送应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费甩

　　C.取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据

　　D.将运杂费用与计税销售额分别进行核算

　　答案： ABCD