2019年注册会计师考试税法精选试题及答案4

　　1.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是(　)。

　　A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处

　　C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍

　　D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

　　『正确答案』A

　　『答案解析』先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

　　2.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2018年3月主管税务机关对其2017年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算收入，成本费用经查实为340万元，决定按照最低利润率(15%)对其进行核定征收企业所得税。2017年该常驻代表机构应缴纳企业所得税(　)万元

　　A.6

　　B.11.09

　　C.12.75

　　D.15

　　『正确答案』D

　　『答案解析』代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额=340÷(1-15%)×15%×25%=15(万元)

　　3.下列各项“税基侵蚀和利润转移行动计划”中，属于协调各国企业所得税税制行动计划的是(　)。

　　A.税收协定滥用

　　B.有害税收实践

　　C.强制披露原则转让定价同期资料

　　D.风险和资本

　　『正确答案』B

　　『答案解析』“税基侵蚀和利润转移行动计划”共五类15项：

　　类别(五类) 行动计划(15项)

　　应对数字经济带来的挑战 数字经济

　　协调各国企业所得税税制 混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践、

　　重塑现行税收协定和转让定价国际规则 税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和资本、其他高风险交易

　　提高税收透明度和确定性 数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决

　　开发多边工具促进行动计划实施 多边工具

　　4.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元;乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是(　)。

　　A.交易净利润法

　　B.再销售价格法

　　C.利润分割法

　　D.可比非受控价格法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

　　5.从境内向境外单笔支付等值5万美元以上的外汇资金，无需向所在地主管国税机关进行税务备案的是(　)。

　　A.境外机构境内获得不动产的转让收入

　　B.境外个人在境内的工作报酬

　　C.外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上

　　D.境内机构在境外代表机构的办公经费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C为需要备案的情形;无需进行税务备案的情形例如：境内机构在境外发生的差旅费、会议费、商品展销费用;境外代表机构的办公经费;进出口贸易佣金、保险费、赔偿款;境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇。(教材P455)

　　6.甲、乙两家企业是关联企业。2017年1月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限一年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2017年不得扣除的关联方借款利息为( )。

　　A.240万元

　　B.192万元

　　C.48万元

　　D.0万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』实际支付的关联方利息=3000×8%=240万元;关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和=(3000×12)÷(300×12)=10;不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)=240×(1-2/10)=192(万元)

　　7.企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，提供主体文档条件之一是年度关联交易总额超过(　)。

　　A.1亿元

　　B.2亿元

　　C.5亿元

　　D.10亿元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』符合下列条件之一应提供主体文档：(1)年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档;(2)年度关联交易总额超过10亿元。

　　8.下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是(　)。

　　A.联合国

　　B.世界银行

　　C.经济合作与发展组织

　　D.世界贸易组织

　　『正确答案』C

　　『答案解析』经济合作与发展组织(OECD)于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》。