2019年注册会计师考试税法精选试题及答案5

　　一、单项选择题

　　1.下列各项中，不属于车辆购置税应税行为的是(　)。

　　A.抵债方式取得并使用应税车辆

　　B.获奖使用行为

　　C.购买进口车辆的行为

　　D.馈赠车辆的行为

　　『正确答案』D

　　『答案解析』“购置”是指取得并使用的行为，包括：购买使用、进口使用、受赠、自产自用、获奖使用等。

　　2.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是(　)。

　　A.最低计税价格是由省国家税务局核定的

　　B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格

　　C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的

　　D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、C，最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格;选项B，非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。

　　3.某单位2017年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，属于车辆购置税计税依据的是(　)。

　　A.代收牌照费

　　B.增值税税款

　　C.车款

　　D.交强险保费

　　『正确答案』C

　　『答案解析』代收牌照费、增值税税款和交强险保费都不属于车辆购置税的计税依据。

　　4.某企业2016年3月进口载货汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元(不含增值税)，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是(　)。

　　A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

　　B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

　　C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

　　D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元;受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格。

　　5.某汽车制造厂2016年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车未核定最低计税价格。该汽车制造厂应纳车辆购置税(　)元。

　　A.45000

　　B.54000

　　C.252000

　　D.306000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对外投资、奖励的车辆，不属于车购税范围;自产自用3辆属于其他自用(自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用)，计税依据顺序如下：

　　(1)以国家税务总局核定的最低计税价格为依据;

　　(2)未核定最低计税价格确定，以纳税人提供的有效价格证明注明的价格;

　　(3)有效价格证明注明的价格明显偏低，税务机关有权核定。

　　应缴纳车辆购置税=3×180000×10%=54000(元)。

　　6.免税减税条件消失的车辆，补缴车辆购置税的计税依据要以(　)为基准，每满一年扣减10%。

　　A.国家税务总局核定的最低计税价格

　　B.国家税务总局核定的最高计税价格

　　C.免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格

　　D.补税时该款车型同类市场价格

　　『正确答案』C

　　『答案解析』免税、减税条件消失的车辆补缴车辆购置税的，计税依据=初次办理纳税申报时确定的计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%