2019年注册会计师考试税法精选试题及答案3

　　一、单项选择题

　　1.下列税费征收管理，符合《人民共和国税收征收管理法》的是(　)。

　　A.关税

　　B.房产税

　　C.教育费附加

　　D.海关代征增值税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』教育费附加属于费用，不适用征管法;海关征收的增值税税和关税不适用征管法。

　　2.企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是(　)。

　　A.改变生产经营方式

　　B.改变行政隶属关系

　　C.住所迁移涉及主管税务机关的变动

　　D.减少注册资本

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B、D属于变更税务登记的范围。

　　3根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是(　)。

　　A.批准的延期期限内加收滞纳金

　　B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准

　　C.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批

　　D.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天

　　『正确答案』C

　　『答案解析』延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

　　4.下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是(　)。

　　A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续

　　B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税

　　C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

　　D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，代扣、代收税款手续费只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支;选项B，个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征营业税，不计征个人所得税;选项D，扣缴义务人履行扣缴义务时，不可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费。

　　5.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是(　)。

　　A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

　　B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内

　　C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

　　D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人，故选项A不正确;作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内。因此，选项B不正确;税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。

　　6.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是(　)。

　　A.县级税务局

　　B.市级税务局

　　C.省级税务局

　　D.国家税务总局

　　『正确答案』D

　　『答案解析』税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

　　7.下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是(　)。

　　A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

　　B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息

　　C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

　　D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定;选项C，税务机关发现的多缴税款，《征管法》没有规定多长时间内可以退还。法律没有规定期限的，推定为无限期。因此，税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人;选项D，不得加算银行同期存款利息。

　　8.下列各项中，不符合税收征收管理法税款征收有关规定的是(　)。

　　A.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证

　　B.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

　　C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据

　　D.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书

　　『正确答案』D

　　『答案解析』税务机关做出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。

　　9.(2016年考题)纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是(　)。

　　A.房屋

　　B.汽车

　　C.活期存款单

　　D.定期存款单

　　『正确答案』A

　　『答案解析』房屋可以作为纳税抵押品;纳税质押包括动产质押(现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押)和权利质押(汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押)。

　　10.下列各项中,关于纳税信用管理的正确表述是(　)。

　　A.扣缴义务人、自然人也适用纳税信用管理办法

　　B.D级纳税人及其直接责任人员名单要对外公开

　　C.直接判级适用于评估得分90分以下的纳税人

　　D.每年1月确定上一年度纳税信用评价结果

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A,扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定;选项C,直接判级适用于有严重失信行为的纳税人;选项D,税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。