2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（六）_第2页

　　多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有(　)。

　　A. 汽车的租赁 　B. 汽车的修理　C. 房屋的装潢　D. 受托加工白酒　答案：BD

　　【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是(　)。

　　A.电信器材的生产销售 　　B.房地产公司销售开发商品房业务

　　C.某报社自己发行报刊 　　D.农业生产者销售自产农产品　　　【答案】AC

　　【例题】 某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：

　　零售价 = 5000÷5% = 10000元应纳增值税 = 100000÷(1+17%)×17% = 14529.91元

　　应纳营业税=5000 × 5%= 250元

　　【例题 多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(　)。

　　A.将自产的货物用于非应税项目 　　B.将购买的货物投入生产

　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利　　【答案】AC

　　【例题·多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是(　)。

　　A.将外购的货物用于对外捐赠　　B.动力设备的安装

　　C.销售代销的货物　　D.邮政局出售集邮商品　　 【答案】A C

　　【例题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。

　　【解析】23×17%=3.91(万元)

　　【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是(　)。

　　A. 年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人

　　B. 年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人

　　C. 年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

　　D. 年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站　　　【答案】C

　　【举例】销货销售给购货方，经过运输企业，销货方先支付给运输企业1000元运费，先开发票给购货方，货物价值是120000元，从购货方要回120000+1000，交增值税时120000×17%，1000元不计入价外收入。

　　【例题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。【解析】 (剔税)

　　则计税销售额=20×70%×1000/(1+13%)=12389.38元

　　销项税额=12389.38×13%=1610.62元

　　【例题】某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791 040元。

　　【解析】销项税额=(791040+618×260)×17%=161792.4(元)

　　【例题】(2008年)某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

　　n (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;

　　n 应缴纳的增值税=2000×0.03÷(1+17%)×17%=8.7(万元)

　　【例题】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为(　)。A.25万元B.23万元C.21.37万元D.19.66万元【答案】C

　　【解析】25÷(1+17%)=21.37(万元)

　　【例题】第一笔业务，销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元;

　　第二笔业务，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。

　　【解析】销项税额=(600+600÷300×40)×17%=115.60(万元)

　　某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为:

　　n 【解析】销项税=[93600÷(1+17%)+2000÷(1+17%)]×17%=13890.6(元)

　　对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法(ABC )。A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。

　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

　　【例题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元;销售自己使用过2年的机动车1辆，取得收入64000元。计算过程：

　　【解析】应纳增值税=9200÷(1+4%)×4%÷2 +64000÷(1+4%)×4%÷2 = 1407.69(元)

　　·计算题】某企业(一般纳税人)2009年12月将已使用10个月的小轿车，以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。【答案】应纳增值税=180000÷(1+17%)×17%=26153.85(元)

　　【例题】某企业为增值税一般纳税人，2000年5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

　　n 【解析】销项税额=450×380×(1+l0%)×17%=31977(元)

　　【例题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65 830元。

　　【解析】进项税额=65830×13%=8557.90(元) 采购成本=65830×(1-13%)=57272.10(元)

　　借：原材料 57272.1

　　应交税费---应交增值税(进项税)8557.9

　　贷：银行存款 65830

　　免税农产品的买价=采购成本+税金

　　【举例】一般纳税人从农业者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明运输费用和建设基金是2000元。

　　【解析】进项税=50000×13%+2000×7%=6640(元)

　　采购成本=50000×87%+2000×93%=45360(元)

　　单选题(2007年)下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.将外购的货物用于本单位集体福利 　B.将外购的货物分配给股东和投资者

　　C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 答案】A