2018年注册会计师考试税法章节试题:税务行政法制_第3页

　　答案解析

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 D

　　【解析】 过罚相当是指税务行政处罚的设定和实施方面，都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者“一刀切”的行政处罚现象。

　　2. 【答案】 D

　　【解析】 税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元;超过限额的，应当报国务院批准。

　　3. 【答案】 D

　　【解析】 现行的税务行政处罚主要有：(1)罚款;(2)没收财物和非法所得(教材文字有错误);(3)停止出口退税权。

　　4. 【答案】 B

　　【解析】 各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

　　5. 【答案】 B

　　【解析】 税务行政处罚实行行为发生地原则，只有当事人违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚，其他地方的税务机关则无权实施，所以B选项是错误的。

　　6. 【答案】 D

　　【解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款。逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款。

　　7. 【答案】 B

　　【解析】 简易程序的适用条件：

　　(1)案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据，应当给予处罚的违法行为。

　　(2)给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

　　8. 【答案】 B

　　【解析】 税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。

　　9. 【答案】 D

　　【解析】 税务行政复议具有“税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行”的特点。

　　10. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项A：对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或本级人民政府申请行政复议;选项B：对于税务所的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议;选项C：对于国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

　　11. 【答案】 A

　　【解析】

　　征税行为包括：(1)确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为;(2)征收税款、加收滞纳金;(3)扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为。

　　12. 【答案】 B

　　【解析】 纳税人、扣缴义务人等当事人对税务行政复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 A, D

　　【解析】 全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

　　2. 【答案】 B, C

　　【解析】 税务行政处罚种类主要有：(1)罚款;(2)没收财物和违法所得;(3)停止出口退税权。

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】 简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为;二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

　　4. 【答案】 A, C

　　【解析】 税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。

　　5. 【答案】 A, B

　　【解析】 税务行政复议申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。选项AB属于税务机关作出的“征税行为”，选项CD不属于。

　　6. 【答案】 A, B, D

　　【解析】 税务行政复议申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请;申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：

　　(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定;(2)其他各级税务机关的规定;(3)地方各级人民政府的规定;(4)地方人民政府工作部门的规定。前款中的规定不包括规章。

　　7. 【答案】 A, B, D

　　【解析】 选项C：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

　　8. 【答案】 A, B, D

　　【解析】 税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。

　　9. 【答案】 A, B, D

　　【解析】 选项C：税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义做出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。

　　10. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】 上述各项均符合题意。

　　11. 【答案】 A, B, D

　　【解析】 选项C：申请人只有在申请停止执行的，行政复议机关认为其要求合理的情况下，具体行政行为才能决定停止执行。

　　12. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】 对当事人的起诉，人民法院一般从以下几方面进行审查并作出是否受理决定：一是审查是否属于法定的诉讼受案范围;二是审查是否具备法定的起诉条件;三是审查是否已经受理或者正在受理;四是审查是否有管辖权;五是审查是否符合法定的期限;六是审查是否经过必经复议程序。

　　13. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】 上述选项均不得作为税务行政复议的定案依据。

　　14. 【答案】 A, B, C, D