2018年注册会计师考试税法章节试题:车辆购置和印花税法_第4页

      答案部分

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 A

　　【解析】

　　选项B和D：车辆购置税的纳税人为在我国境内购置应税车辆并“自用”的单位和个人，用于销售和奖励员工的，由购买者和员工缴纳车辆购置税;选项C：车辆购置税的纳税人为在我国境内购置“应税车辆”并自用的单位和个人，电动自行车不属于应税车辆，不缴纳车辆购置税。

　　【知识点】 税率与计税依据

　　2. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项A：车辆购置税的计税依据为纳税人购买车辆所支付的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款;选项B：控购费是政府的行政性收费，不属于价外费用的范围，不并入计税价格计税;选项C：车辆购置税的价外费用不包括向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税和车辆牌照费。

　　【知识点】 税率与计税依据

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　选项A：进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;选项C：纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续“前”，缴纳车辆购置税;选项D：纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。

　　【知识点】 征收管理

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项A：自行车不属于车辆购置税的征税范围，不征收车辆购置税，并不属于免税范围;选项B：政府的办公车辆没有免税的规定;选项D：长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税，在境内购买车辆的没有免税优惠。

　　【知识点】 税收优惠

　　5. 【答案】 D

　　【解析】

　　纳税人受赠使用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算缴纳车辆购置税。A公司应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)。

　　【知识点】 应纳税额的计算

　　6. 【答案】 B

　　【解析】

　　免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%，则受让方应当缴纳车辆购置税=100×(1+20%)÷(1-9%)×(1-10%×5)×10%=6.59(万元)。

　　【知识点】 应纳税额的计算

　　7. 【答案】 A

　　【解析】

　　对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换的，计税价格按国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格的70%计算。该企业应缴纳的车辆购置税=400000×70%×10%=28000(元)。

　　【知识点】 应纳税额的计算

　　8. 【答案】 D

　　【解析】

　　车船税的征税范围不包括拖拉机。

　　【知识点】 纳税义务人与征税范围

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项ABD：属于免征车船税的范围。

　　【知识点】 税收优惠

　　10. 【答案】 C

　　【解析】

　　按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　【知识点】 税收优惠

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。

　　【知识点】 税目与税率

　　12. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项A：半挂牵引车按照货车的税额计税，但没有50%的规定;选项B：客货两用车按照货车的税额计算车船税;选项D：专用作业车的计税单位为整备质量每吨。

　　【知识点】 税目与税率

　　13. 【答案】 B

　　【解析】

　　拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。该船舶公司2015年应缴纳的车船税=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+2×3600×0.67×5×50%=91960(元)。

　　【知识点】 应纳税额的计算

　　14. 【答案】 B

　　【解析】

　　选项A：发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同应按“购销合同”计税贴花，但是电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项BC：银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借合同)所签订的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同。选项D：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利许可证照”计税贴花，税务登记证不属于印花税的征税范围。

　　【知识点】 税目与税率

　　15. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项AB：不属于印花税的征税范围，不征印花税;选项C：应按照0.5‰的税率计算印花税。

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的单位和个人，其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、自产自用行为、获奖使用行为、受赠使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，所称个人既包括中国公民又包括外国公民。

　　【知识点】 纳税义务人与征税范围

　　2. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述四个选项均符合规定。

　　【知识点】 税率与计税依据

　　3. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　选项C：车辆购置税的计税依据中不包括增值税税款;选项D：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

　　【知识点】 税率与计税依据

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述四个选项均符合规定。

　　【知识点】 税收优惠

　　5. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述选项均免征车辆购置税，其中，选项AB，属于设有固定装置的非运输车辆。

　　【知识点】 税收优惠

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述各项均符合车辆购置税的相关规定。

　　【知识点】 车辆购置税

　　7. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　车辆购置税的缴税方法包括：自报核缴;集中征收缴纳;代征、代扣、代收。

　　【知识点】 车辆购置税

　　8. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到主管税务机关申请退税：(1)车辆被退回生产企业或者经销商的;(2)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;(3)其他依据法律法规规定应予以退税的情形。选项CD：车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的按已缴纳税款全额退税。2014年1月到2015年3月已经满1年了，所以应退税=10×(1-1×10%)=9(万元)。

　　【知识点】 车辆购置税

　　9. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。

　　【知识点】 税目与税率

　　10. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　选项AB：要照章征收车船税。

　　【知识点】 税收优惠

　　11. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　【知识点】 税收优惠

　　12. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　选项C：为取得车船所有权或管理权的“当月”;选项D：应当缴纳车船税。

　　【知识点】 征收管理

　　13. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　【知识点】 印花税的纳税人

　　14. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　选项AC：不属于印花税的征税范围。

　　【知识点】 税目与税率,税率

　　15. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　选项A：签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的印花税计税依据为总包合同金额和分包合同金额之和;选项C：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

　　三 、计算题

　　【答案】

　　(1)领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15(元);

　　(2)设置营业账簿应缴纳的印花税=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530(元);

　　(3)签订以货易货合同应缴纳的印花税=(100+150)×10000×0.3‰=750(元);

　　【提示】商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载购、销合计金额计税贴花。

　　(4)签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25(元);

　　(5)签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元);

　　【提示】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。

　　(6)签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为5元。

　　【提示】有些合同在签订时无法确定计税金额，如财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。