2022年注册会计师《审计》精选习题：职业道德基本原则和概念框架

　　1[.单选题]下列有关利益冲突的相关说法中，错误的是()。

　　A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

　　B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　C.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　D.如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当与利益冲突各方解除业务约定

　　[答案]D

　　[解析]如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

　　2[.单选题]如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下列哪一因素产生不利影响()。

　　A.客观性

　　B.保密

　　C.专业胜任能力

　　D.应有的关注

　　[答案]B

　　[解析]如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，可能对客观和公正以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响。

　　3[.单选题]下列关于非职业会员应对不利影响防范措施的表述中，不正确的是()。

　　A.应对不利影响的防范措施包括下列两类：法律法规和职业规范规定的防范措施和在具体工作中采取的防范措施

　　B.非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑辞职

　　C.在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作単位提出辞职

　　D.建立合理的监督体系是在具体工作中采取的防范措施

　　[答案]B

　　[解析]非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑征询法律意见。如果在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作单位提出辞职。

　　4[.单选题]注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对()原则产生不利影响。

　　A.专业胜任能力和应有的关注

　　B.独立性

　　C.诚信

　　D.客观和公正

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。

　　5[.多选题]下列属于会计师事务所在承办审计业务时采取的具体防范措施的有()。

　　A.安排审计项目组成员以外的注册会计师进行复核

　　B.定期轮换项目合伙人

　　C.会计师事务所建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循

　　D.向审计客户的审计委员会或监事会告之服务性质和收费范围

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C是会计师事务所的总体防范措施。

　　6[.多选题]ABC会计师事务所已于2019年2月1日至2月28日为Y公司设计完成了计算机财务数据系统。ABC会计师事务所2019年12月1日接受委托对Y公司2019年度的财务报表进行审计。ABC会计师事务所如果准备承接Y公司2019年度的财务报表审计，则应当采取恰当的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受的水平。以下防范措施中不恰当的有()。

　　A.由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统

　　B.请本所其他人员重新设计Y公司计算机会计数据系统，并使其承担责任

　　C.允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务

　　D.要求主任会计师复核非鉴证服务的结果

　　[答案]BC

　　[解析]选项B不恰当，应当请其他会计师事务所重新设计计算机财务数据系统;选项C不恰当，ABC会计师事务所不应当允许设计计算机财务数据系统的人员参与审计业务。