2022年注册会计师《审计》精选习题：会计师事务所业务质量控制

　　1[.单选题]下列与人力资源管理各要素相关的说法中，不正确的是()。

　　A.招聘是人力资源管理的首要环节

　　B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景检查

　　C.培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径

　　D.会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工薪及晋升的标准

　　[答案]D

　　[解析]会计师事务所通常针对每个层次的人员，制定不同的业绩评价、工薪及晋升的标准，选项D的说法不正确。

　　2[.单选题]会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，下列选项中属于监督的具体要求的是()。

　　A.使项目组了解工作目标

　　B.提供适当的团队工作和培训

　　C.跟进审计业务的进程

　　D.业务程序的目标是否已实现

　　[答案]C

　　[解析]选项AB属于指导的具体要求;选项D属于复核的具体要求。

　　3[.单选题]在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，下列说法中不恰当的是()。

　　A.会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧

　　B.形成的结论应当得以记录和执行

　　C.出现意见分歧是不正常现象，影响审计效果及效率

　　D.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告

　　[答案]C

　　[解析]对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。

　　4[.单选题]下列关于业务工作底稿归档要求的说法中，不正确的是()。

　　A.会计师事务所在出具业务报告后，对于工作底稿要及时归档

　　B.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内

　　C.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿分别归档

　　D.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿按照最晚完成的归档期限统一归档

　　[答案]D

　　[解析]如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案，选项D不正确。

　　5[.多选题]下列关于会计师事务所对投诉和指控处理的表述中，正确的有()。

　　A.会计师事务所应当处理对业务质量问题或事项的投诉和指控，包括对未能遵守会计师事务所质量控制制度的投诉和指控

　　B.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关心的问题

　　C.会计师事务所通常认为来自内部的投诉和指控具有较高程度的真实性

　　D.相比之下，来自会计师事务所外部的投诉和指控情况复杂得多

　　[答案]AB

　　[解析]选项C，对于来自会计师事务所外部的投诉与指控，通常认为具有较高程度的真实性。选项D，来自会计师事务所内部的投诉和指控，情况更复杂。

　　6[.多选题]下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的有()。

　　A.要对所有上市实体财务报表的审计进行复核

　　B.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

　　C.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

　　D.除上市实体财务报表的审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核

　　[答案]ABC

　　[解析]对所有符合标准的业务都需要进行复核，并不是仅仅包括上市实体财务报表的审计业务。

　　7[.多选题]除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有()。

　　A.取得客户的授权

　　B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律法规诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为

　　C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

　　D.取得会计师事务所的授权

　　[答案]ABC

　　[解析]取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。

　　8[.多选题]下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有()。

　　A.业务质量承担的领导责任

　　B.人力资源

　　C.监控

　　D.业务工作底稿

　　[答案]ABC

　　[解析]除了上述三项外，还包括对业务执行、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持。