2022年注册会计师《审计》精选习题：审计沟通

　　1[.单选题]在后任注册会计师接受委托前，如果未得到向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是()。

　　A.解除业务委托

　　B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托

　　C.接受业务委托

　　D.考虑对审计意见的影响

　　[答案]B

　　[解析]如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。

　　2[.单选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是()。

　　A.沟通的形式应当采取书面形式

　　B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意

　　C.前任注册会计师应主动将其知悉的事项告知后任注册会计师

　　D.后任注册会计师需要将沟通的情况记录于审计工作底稿

　　[答案]D

　　[解析]沟通可以采取书面形式，也可以采取口头形式，选项A错误;后任注册会计师负有主动沟通的义务，但需要征得被审计单位的同意，选项B错误;后任注册会计师负有主动沟通的义务，选项C错误。

　　3[.单选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是()。

　　A.后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，没有责任告知前任注册会计师

　　B.接受委托后的沟通是必要的

　　C.接受委托前的沟通是必要的

　　D.接受委托后，需要查阅前任注册会计师的工作底稿，无需被审计单位同意

　　[答案]C

　　[解析]后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，有责任提请被审计单位告知前任注册会计师，选项A错误。接受委托后的沟通不是必要的，接受委托前的沟通是必要的，选项B错误。接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，需要征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通，选项D错误。

　　4[.单选题]以下事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层进行沟通的是()。

　　A.值得关注的内部控制缺陷

　　B.审计中的重大困难

　　C.审计中管理层施加的限制

　　D.无法获取预知的信息

　　[答案]A

　　[解析]对于注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷，应当以书面形式与治理层沟通。

　　5[.单选题]在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是()。

　　A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

　　B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

　　C.审计项目组修改审计时间预算

　　D.注册会计师无法获取预期的信息

　　[答案]C

　　[解析]审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延(选项A);(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间(选项B);(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;(4)无法获取预期的信息(选项D);(5)管理层对注册会计师施加的限制;(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

　　6[.多选题]下列有关注册会计师与治理层沟通形成的审计工作底稿的说法中，正确的有()。

　　A.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程

　　B.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程

　　C.注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项，包括记录那些对于表明形成审计报告的合理基础、证明审计工作的执行遵循了审计准则和其他法律法规要求而言很重要的事项

　　D.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上说法均正确。选项B跟选项D如果要与治理层沟通，则要考虑这种沟通是否可以达到目标，比如拟就某一事项与管理层沟通，那么在管理层中已经存在了治理层，则需要考虑对整个沟通过程记录的充分性，否则就会影响到最终的沟通效果。所以选项BD说法是正确的。

　　7[.多选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有()。

　　A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意

　　B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通

　　C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通

　　[答案]BCD

　　[解析]接受委托前的沟通可以是书面形式也可以是口头形式，选项B错误;查阅前任注册会计师的审计工作底稿是必须要经过被审计单位同意的，至于查阅的内容可以由前任注册会计师自行决定，选项C错误;在接受委托后，后任注册会计师与前任的沟通不是必须的，选项D错误。

　　8[.多选题]在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。

　　A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

　　B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

　　C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

　　D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。